| Нажмите на пиктограмму, чтобы перейти на страницу помощи. | ||
| [ Регистрация ] |
[ Войти ]
[ Напомнить пароль ]
|

Продажи Автоматизация Управление Склад Учет 1С Маркетинг Производство Отчетность Персонал Баланс Финансы МСФО Бюджетирование ERPДобавить на сайт ...
Акции
О проекте
Рубрикатор
Консультации Посты Статьи X-files Услуги
Работа
Компании
Фрилансеры
Вопрос Услугу X-file Статью Пост Компанию Вакансию Резюме
|
Вы находитесь:Главная
16.03.2010
Я ИП на ЕНВД. Какой налог я должна платить в ФСС? У меня есть один наемный работник.
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
03.03.2010
Подскажите, пожалуйста, при создании Счета можно ввести комментарий (к примеру, "оплата за декабрь"). Но при распечатывании счета комментарий на печать не выводится. Подскажите, пожалуйста, что нужно сделать, чтобы включить Комментарий в распечатку Счета? Как изменить печатную форму, какой параметр внести? ...
Подскажите, пожалуйста, при создании Счета можно ввести комментарий (к примеру, "оплата за декабрь"). Но при распечатывании счета комментарий на печать не выводится. Подскажите, пожалуйста, что нужно сделать, чтобы включить Комментарий в распечатку Счета? Как изменить печатную форму, какой параметр внести? Банально попробовал <Комментарий> - выдает ошибку.
И заодно второй вопрос. При распечатке Счета под таблицей идут строки
Сумма ХХХ руб.
НДС 18% ХХХ руб.
А как добавить под НДС 18% третью графу?
ИТОГО: ХХХ руб.
А то не очень удобно, общая сумма с НДС идет уже ниже в строке "Всего Х товаров, на сумму ХХХ руб."
[ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: ответов нет | Количество комментариев: комментариев нет
06.02.2010
Здравствуйте, я бы хотела узнать, сейчас у меня беременность 15 недель на учет в ЖК я встала до 12 недель в данное время я не работаю, уволилась еще до момента беременности на момент рождения ребенка мне будет 36лет, мужу 40лет он также работает но неофициально, на какое пособие мы можем рассчитывать ...
Здравствуйте, я бы хотела узнать, сейчас у меня беременность 15 недель на учет в ЖК я встала до 12 недель в данное время я не работаю, уволилась еще до момента беременности на момент рождения ребенка мне будет 36лет, мужу 40лет он также работает но неофициально, на какое пособие мы можем рассчитывать и что нужно что бы его получить? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
16.01.2010
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как лучше поступить в следующей ситуации:
На расчетный счет нашей организации поступают денежные средства от компаний заказчиков (юридические лица) за услуги, которые оказывают физические лица.
Мы выплачиваем вознаграждение этим физическим лицам за оказанные услуги. ...
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, как лучше поступить в следующей ситуации: На расчетный счет нашей организации поступают денежные средства от компаний заказчиков (юридические лица) за услуги, которые оказывают физические лица. Мы выплачиваем вознаграждение этим физическим лицам за оказанные услуги. Вопрос, как оформить это по бухгалтерскому учету, так чтобы мы платили только НДФЛ (13%) без оплаты остальных налогов (ЕСН, и т.п.). Т.е. эти физические лица не являются сотрудниками нашей компании с одной стороны, но с другой стороны выполняют услуги, заказанные Заказчиками нашей компании. Получается, что наша компания является посредником (агентом) между Заказчиком (юридическое лицо) и Исполнителем (физическое лицо) [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
12.01.2010
По решению суда мы возместили бывшему сотруднику моральный ущерб и оплатили госпошлину. Как отразить в налоговом и бухгалтерском учете операции.
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
11.01.2010
Добрый день! Профессионалы, подскажите, что меняется в налогах с ФОТ в 2010 году? Страшилок ходит много, а как на самом деле? Будет ли получаться больше сумма налогов или просто перераспределятся ставки? Заранее спасибо.
Статус вопроса: закрыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
25.12.2009
Генеральный директор использовал автомобиль для поездки в личных целях. Пробег получился настолько большой, что незаметно разбить его по путевым листам за месяц нельзя. Как следует поступить в таком случае? Должен ли генеральный директор осуществлять какую-то компенсацию предприятию? Нужно ли снимать ...
Генеральный директор использовал автомобиль для поездки в личных целях. Пробег получился настолько большой, что незаметно разбить его по путевым листам за месяц нельзя. Как следует поступить в таком случае? Должен ли генеральный директор осуществлять какую-то компенсацию предприятию? Нужно ли снимать часть амортизации этого авто, уменьшающую налогооблагаемую прибыль? И если да, то как определить эту величину? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
25.12.2009
Насколько тщательно Вы отбраковываете документы, созданные без соблюдения правил оформления?
У нас в компании много проблем вызывают полученные доверенности: выписанные на сумму, а не на количество; текст частично написан от руки, частично напечатан и т.д.
Как Вы поступаете в этом случае? Просите переделать, ...
Насколько тщательно Вы отбраковываете документы, созданные без соблюдения правил оформления? У нас в компании много проблем вызывают полученные доверенности: выписанные на сумму, а не на количество; текст частично написан от руки, частично напечатан и т.д. Как Вы поступаете в этом случае? Просите переделать, если возможно; "закрываете глаза" или отправляете товарную накладную для проставления печати контрагента? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
24.12.2009
С 2010 года существенно увеличится объем сдаваемой отчетности (фонды и персонифицированный учет). Стало интересно, как будут у большинства пересмотрены штаты бухгалтерии.
Что будет увеличено: штат или зарплата уже работающих бухгалтеров? Или велика вероятность, что ни то, ни другое ))?
По моему мнению ...
С 2010 года существенно увеличится объем сдаваемой отчетности (фонды и персонифицированный учет). Стало интересно, как будут у большинства пересмотрены штаты бухгалтерии. Что будет увеличено: штат или зарплата уже работающих бухгалтеров? Или велика вероятность, что ни то, ни другое ))? По моему мнению на малых предприятиях с небольшой численностью логичнее поднять зарплату бухгалтеру или часть работ отдать на аутсорсинг, а крупному – увеличить штат. [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
23.12.2009
Кризис дал прикурить всем. Летом частично останавливали производство. Часть работников перешли на неполный рабочий день. Другие были отправлены на месяц в отпуск без сохранения заработной платы. И вот теперь при закрытии года у меня, как у бухгалтера, встал вопрос: предоставлять ли стандартный налоговый ...
Кризис дал прикурить всем. Летом частично останавливали производство. Часть работников перешли на неполный рабочий день. Другие были отправлены на месяц в отпуск без сохранения заработной платы. И вот теперь при закрытии года у меня, как у бухгалтера, встал вопрос: предоставлять ли стандартный налоговый вычет работникам за тот полный месяц, который они были в отпуске без содержания, а значит не получили никакого дохода. [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
22.12.2009
Несколько лет назад на Украине вышел еще один стандарт бухгалтерского учета о постоянных и временных разницах. По ним должен был заполнятся расчет, который необходимо предоставлять в налоговую инспекцию. Как Вы считаете, стоит ли пытаться объединять налоговый и бухгалтерский учет? Какие преимущества ...
Несколько лет назад на Украине вышел еще один стандарт бухгалтерского учета о постоянных и временных разницах. По ним должен был заполнятся расчет, который необходимо предоставлять в налоговую инспекцию. Как Вы считаете, стоит ли пытаться объединять налоговый и бухгалтерский учет? Какие преимущества есть у предприятия и налоговых органов при внедрении этого стандарта? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
22.12.2009
Подскажите, насколько четко на Вашем предприятии соблюдаются стандарты бухгалтерского учета? Как Вы считаете, необходимо ли создавать резервы сомнительных долгов, резерв отпусков? Стоит ли начислять налог на прибыль в бухгалтерском учете (условный доход или убыток)? Насколько четко ведутся у Вас забалансовые ...
Подскажите, насколько четко на Вашем предприятии соблюдаются стандарты бухгалтерского учета? Как Вы считаете, необходимо ли создавать резервы сомнительных долгов, резерв отпусков? Стоит ли начислять налог на прибыль в бухгалтерском учете (условный доход или убыток)? Насколько четко ведутся у Вас забалансовые счета? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
21.12.2009
В моей компании никогда не соблюдался лимит остатка наличности в кассе – сверхлимитную наличность мы не возвращали в банк и использовали по мере требования. В среднем мы превышали лимит в десять раз, так как разрешенная сумма была очень маленькая.
На протяжении 5 лет, в течение которых мы держали ...
В моей компании никогда не соблюдался лимит остатка наличности в кассе – сверхлимитную наличность мы не возвращали в банк и использовали по мере требования. В среднем мы превышали лимит в десять раз, так как разрешенная сумма была очень маленькая. На протяжении 5 лет, в течение которых мы держали счет в двух банках, ни разу не было проверки. Действительно ли так просто нарушить это правило и держать сверхлимитную наличность? С практической точки зрения, как часто нарушается данное требование? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 3 | Количество комментариев: комментариев нет
21.12.2009
Приходя на новое предприятие, первым долгом всегда старалась просить учетную политику. Однако сталкивалась с тем, что в основном она состоит из ряда стандартных фраз, описывающих метод амортизации ОС, метод списания запасов и т.д.
Насколько продуманная учетная политика на Вашем предприятии? Как Вы ...
Приходя на новое предприятие, первым долгом всегда старалась просить учетную политику. Однако сталкивалась с тем, что в основном она состоит из ряда стандартных фраз, описывающих метод амортизации ОС, метод списания запасов и т.д. Насколько продуманная учетная политика на Вашем предприятии? Как Вы считаете, стоит ли придавать ее разработке большое значение или нет? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
19.12.2009
Покупая бухгалтерскую программу, имеешь стандартный набор функций и отчетов. Часто в процессе работы возникает необходимость адаптировать программу непосредственно под деятельность предприятия и анализа ряда показателей.
Для этого некоторые организации берут в штат программистов. С одной стороны, ...
Покупая бухгалтерскую программу, имеешь стандартный набор функций и отчетов. Часто в процессе работы возникает необходимость адаптировать программу непосредственно под деятельность предприятия и анализа ряда показателей. Для этого некоторые организации берут в штат программистов. С одной стороны, это очень удобно, так как в любое время можно прибегнуть к его помощи и получить срочную консультацию. Но иногда, несмотря на хороший уровень его знаний, есть необходимость обращаться в компанию-разработчика данной программы. Получается, что предприятие платит дважды: зарплату штатному программисту и за консультационные услуги. Что же выгодней для предприятия? Брать программиста или работать с компанией-разработчиком? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 4 | Количество комментариев: комментариев нет
19.12.2009
У нас водители при заполнении путевых листов не расписывают маршрут, а пишут фразу «по городу и области». В прессе очень много говорится о том, что маршрут должен быть обязательно описан конкретно, а не общими фразами. Но очень сложно повлиять на водителей и заставить их выполнять это требование. ...
У нас водители при заполнении путевых листов не расписывают маршрут, а пишут фразу «по городу и области». В прессе очень много говорится о том, что маршрут должен быть обязательно описан конкретно, а не общими фразами. Но очень сложно повлиять на водителей и заставить их выполнять это требование. Не сталкивались ли Вы, как проходит проверка путевых листов налоговиками? Стоит ли предпринимать серьезные меры для правильного оформления путевых листов? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
18.12.2009
В каждой работе есть интересные задачи, есть и рутина, которую, несмотря ни на что, тоже нужно выполнять.
Как правильно распределить участки между сотрудниками, чтоб нагрузка была одинаковая и на всех участках в одинаковой пропорции присутствовали интерес и рутина?
На нашем предприятии участок приход ...
В каждой работе есть интересные задачи, есть и рутина, которую, несмотря ни на что, тоже нужно выполнять. Как правильно распределить участки между сотрудниками, чтоб нагрузка была одинаковая и на всех участках в одинаковой пропорции присутствовали интерес и рутина? На нашем предприятии участок приход услуг и основные фонды никому не нравится, здесь большая текучесть кадров, так как никто не хочет заниматься сбором документов. [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
18.12.2009
На нашем предприятии с недавнего времени существует финансовый отдел, настраивающий управленческий учет. Однако процесс настройки затягивается, так как руководством не сформулированы четкие задачи: какую информацию они хотят получить на выходе.
Подскажите, на какие вопросы отвечает управленческий ...
На нашем предприятии с недавнего времени существует финансовый отдел, настраивающий управленческий учет. Однако процесс настройки затягивается, так как руководством не сформулированы четкие задачи: какую информацию они хотят получить на выходе. Подскажите, на какие вопросы отвечает управленческий учет на Вашем предприятии, какую информацию Вы им предоставляете?
[ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
18.12.2009
Не сказала бы что я вполной мере прочувствовала все неприятности кризиса, поэтому и его ухход в небытие скорее всего тоже не почувствую. Интересно было бы узнать мнение специалистов с перечислением симптомов выздоравления нашей экономики. Объясните человеческим языком
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
18.12.2009
«Единая Россия» вышла с предложением законопроекта, который даст губернаторам власть погашать из своего бюджета долги по зарплате и выходным пособиям тех предприятий, которые находятся в их регионе. Органы исполнительной власти станут кредиторами, в случае банкротства предприятий. Проблема ...
«Единая Россия» вышла с предложением законопроекта, который даст губернаторам власть погашать из своего бюджета долги по зарплате и выходным пособиям тех предприятий, которые находятся в их регионе. Органы исполнительной власти станут кредиторами, в случае банкротства предприятий. Проблема невыплат во многих регионах сейчас очень актуальна. Здесь правда возникает и другой вопрос о возможности таких выплат органами власти. [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
18.12.2009
Получили письмо из ИФНС, что у нас недоимка по налогу на имущество 37 копеек. Тот факт, что «вылезли» копейки недоимки по налогу, который исчисляется и уплачивается целым рублем, я даже не обсуждаю – налоговая нас «радует» еще и не такими открытиями.Я о другом. Затраты налоговой ...
Получили письмо из ИФНС, что у нас недоимка по налогу на имущество 37 копеек. Тот факт, что «вылезли» копейки недоимки по налогу, который исчисляется и уплачивается целым рублем, я даже не обсуждаю – налоговая нас «радует» еще и не такими открытиями. [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: закрыт | Количество ответов: 3 | Количество комментариев: комментариев нет
18.12.2009
Когда сотрудник отчитывался по затратам в командировке, предоставлял документы, то я случайно заметила, что номера чеков за постель отличаются на единицу. То есть это чеки за постель не с разных поездов, а полученные у одного и того же проводника, при чем сразу. Как Вы считаете, можно ли такие чеки ...
Когда сотрудник отчитывался по затратам в командировке, предоставлял документы, то я случайно заметила, что номера чеков за постель отличаются на единицу. То есть это чеки за постель не с разных поездов, а полученные у одного и того же проводника, при чем сразу. Как Вы считаете, можно ли такие чеки проводить или нет? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
18.12.2009
На нашем предприятии документы, прежде чем попасть в бухгалтерию, могут проходить через руки менеджеров, водителей, работников склада. В результате часть из них регулярно теряется. И поскольку процесс работы налажен так, что заинтересованы в наличии полного комплекта документов только бухгалтера, то ...
На нашем предприятии документы, прежде чем попасть в бухгалтерию, могут проходить через руки менеджеров, водителей, работников склада. В результате часть из них регулярно теряется. И поскольку процесс работы налажен так, что заинтересованы в наличии полного комплекта документов только бухгалтера, то только нам приходится заниматься повторным сбором, который забирает много времени. Подскажите, как на Ваших предприятиях осуществляется документооборот? Существует ли какая-либо ответственность за потерю документов? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 4 | Количество комментариев: комментариев нет
17.12.2009
С января следующего года мы переходим на "упрощенку". Сегодня заключили договор с клиентом, выписали счет (с НДС). Оплата также будет осуществлена в этом году. А вот услуга будет оказана в следующем году, когда мы уже не будем являться плательщиками НДС.
Каковы действия бухгалтера в данной ситуации? ...
С января следующего года мы переходим на "упрощенку". Сегодня заключили договор с клиентом, выписали счет (с НДС). Оплата также будет осуществлена в этом году. А вот услуга будет оказана в следующем году, когда мы уже не будем являться плательщиками НДС. Каковы действия бухгалтера в данной ситуации? Я знаю, что на момент оплаты мы выставим счет-фактуру на аванс и эта сумма пройдет в декларации по НДС за IV квартал. А что делать в седующем году? Как выставлять акт выполненных работ - с НДС или без? Сможем ли мы возместить НДС с аванса в будущем году? И сдавать ли в этом случае декларацию по НДС в I квартале следующего года? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: закрыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
17.12.2009
На нашем предприятии мы часто пользуемся, например, услугами транспортных компаний, которые нам оказывают услуги по доставке сырья и материалов, необходимых на производство. Часто в своих счёт-фактурах они пишут в наименовании товара просто "выполнение услуг". Сначала мы просто принимали такие документы, ...
На нашем предприятии мы часто пользуемся, например, услугами транспортных компаний, которые нам оказывают услуги по доставке сырья и материалов, необходимых на производство. Часто в своих счёт-фактурах они пишут в наименовании товара просто "выполнение услуг". Сначала мы просто принимали такие документы, пока не столкнулись с бухгалтерской проверкой. Нам отказали в налоговом вычете. Надо было писать не просто выполнение услуг, но также и каких услуг. В данном случае транспортных. А указывать номер договора в документах обязательно или можно обойтись и без этого? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
17.12.2009
Не так давно мы на предприятии столкнулись с выбором способа на ретро - скидки, то есть тех скидок, которые предоставляются уже на реализованные товары. Нам надо выбрать из трёх вариантов только один. Первый заключается в том, что мы можем уменьшить стоимость реализованного товара. Потом ещё можно с ...
Не так давно мы на предприятии столкнулись с выбором способа на ретро - скидки, то есть тех скидок, которые предоставляются уже на реализованные товары. Нам надо выбрать из трёх вариантов только один. Первый заключается в том, что мы можем уменьшить стоимость реализованного товара. Потом ещё можно с нашего покупателя списать часть задолжности нам. И ещё можно использовать способ, как премия нашему покупателю. Что выгоднее? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
17.12.2009
Каждый раз, как приходит налоговая проверка, нас требуют подтвердить наши нематериальные расходы, в особенности расходы на рекламу. Обычно мы стараемся иметь всё, что нужно и даже не нужно для этого. Прежде всего, это договора, оплата, рекламные образцы, каталоги, фотографии. Но каждый раз у разных ...
Каждый раз, как приходит налоговая проверка, нас требуют подтвердить наши нематериальные расходы, в особенности расходы на рекламу. Обычно мы стараемся иметь всё, что нужно и даже не нужно для этого. Прежде всего, это договора, оплата, рекламные образцы, каталоги, фотографии. Но каждый раз у разных проверяющих появляются разные требования. Есть ли определённый список документов, какой должен быть на этот случай? И ещё, необходимо ли составлять бюджет по планируемым расходам на рекламу на год? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 3 | Количество комментариев: комментариев нет
17.12.2009
На нашем предприятии мы последнее время часто стали пользоваться привлечением к работе специалистов из сторонних организаций. У нас прошло большое сокращение штата, и оставшийся персонал не всегда справляется с работой. Привлечение сторонних организаций для нас обходится значительно дешевле, если ...
На нашем предприятии мы последнее время часто стали пользоваться привлечением к работе специалистов из сторонних организаций. У нас прошло большое сокращение штата, и оставшийся персонал не всегда справляется с работой. Привлечение сторонних организаций для нас обходится значительно дешевле, если бы мы не сократили штат. Свои работники этого же профиля у нас тоже есть, но их мало. А при налоговых проверках к привлечению таких рабочих налоговики относятся очень щепетильно. [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
17.12.2009
В недавнем времени Центральный Банк издал очередное указание в адрес банков. Оно касается того, что банкам теперь будет запрещено указывать в рекламных буклетах и прочих атрибутах величину процентных ставок по рекламируемому вкладу. Я не финансист, а автоматизатор - мотивацию данного указания не наш ...
В недавнем времени Центральный Банк издал очередное указание в адрес банков. Оно касается того, что банкам теперь будет запрещено указывать в рекламных буклетах и прочих атрибутах величину процентных ставок по рекламируемому вкладу. Я не финансист, а автоматизатор - мотивацию данного указания не нашла. [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
16.12.2009
За всю жизнь работы на разных предприятиях я сталкивалась с разными формами выдачи заработной платы. Это было получение зарплаты по ведомости в кассе бухгалтерии. Также нам выдавали зарплату в конвертах, каждому свою. И потом мы получали зарплату в банкоматах по заработной карточке. Только на последнем ...
За всю жизнь работы на разных предприятиях я сталкивалась с разными формами выдачи заработной платы. Это было получение зарплаты по ведомости в кассе бухгалтерии. Также нам выдавали зарплату в конвертах, каждому свою. И потом мы получали зарплату в банкоматах по заработной карточке. Только на последнем месте работе, каждому сотруднику перед перечислением денег в банк, стали выдавать подробные распечатки, в которых указывалось на что и сколько начислено денег. Обязательны ли такие распечатки при получении зарплаты? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 4 | Количество комментариев: комментариев нет
16.12.2009
Вопрос о НДФЛ. Существует много писем Минфина о том, что траты на проведение банкетов и корпоративных праздников не нужно облагать НДФЛ, так как нельзя выяснить, кто сколько съел или выпил. Потому такие доходы не являются персонифицированными. Однако в НК говорится, что все доходы можно персонифицировать.
В ...
Вопрос о НДФЛ. Существует много писем Минфина о том, что траты на проведение банкетов и корпоративных праздников не нужно облагать НДФЛ, так как нельзя выяснить, кто сколько съел или выпил. Потому такие доходы не являются персонифицированными. Однако в НК говорится, что все доходы можно персонифицировать. В своей практике Вы не облагаете НДФЛ такие доходы? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
16.12.2009
Каждый Новый Год мое руководство составляет список подарков в Центральный Банк, налоговую и т.д. Мы знаем, кто что пьет, чем увлекается. Периодически водим «наших друзей» в рестораны, дабы они закрыли на что-то глаза. До взяток, правда, пока не доходило.
А какие у Вас отношения с контролирующими ...
Каждый Новый Год мое руководство составляет список подарков в Центральный Банк, налоговую и т.д. Мы знаем, кто что пьет, чем увлекается. Периодически водим «наших друзей» в рестораны, дабы они закрыли на что-то глаза. До взяток, правда, пока не доходило. А какие у Вас отношения с контролирующими органами? Доходило ли дело до взяток (если да, то если не секрет – какие суммы)? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 4 | Количество комментариев: комментариев нет
16.12.2009
В теории очень много слышала об обязательном составлении планового бюджета на следующий год для организации. На мой взгляд, такое планирование необходимо крупным компаниям или при разработке стратегий расширений, а при стабильной работе небольшое предприятие может все вопросы решать в рабочем порядке. ...
В теории очень много слышала об обязательном составлении планового бюджета на следующий год для организации. На мой взгляд, такое планирование необходимо крупным компаниям или при разработке стратегий расширений, а при стабильной работе небольшое предприятие может все вопросы решать в рабочем порядке. Как по вашему мнению, необходимо ли планирование финансовых потоков? И составляют ли плановые бюджеты в Вашей организации? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 3 | Количество комментариев: комментариев нет
16.12.2009
У меня возник вот еще какой вопрос: допустим, есть "лишние" деньги (пусть 50000). Хочу вложить их в развитие своего ООО. Как это правильно оформить? Я их принесу в банк и прошу зачислить на р/с? Но тогда это будет доход (у меня усно/доходы)? И как это отразить в отчетности? Буду ли я и с этой суммы платить ...
У меня возник вот еще какой вопрос: допустим, есть "лишние" деньги (пусть 50000). Хочу вложить их в развитие своего ООО. Как это правильно оформить? Я их принесу в банк и прошу зачислить на р/с? Но тогда это будет доход (у меня усно/доходы)? И как это отразить в отчетности? Буду ли я и с этой суммы платить какую-нибудь мзду государству? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 3 | Количество комментариев: комментариев нет
15.12.2009
С этого года разрешено брать к вычету НДС с авансов. Также разъяснено, как оформлять счет-фактуру на аванс. Необходимо указать наименование товаров, количество и цену. А если аванс был частичный? На курсах сказали, что этот вопрос нормативно не урегулирован и поэтому это потенциально спорный момент при ...
С этого года разрешено брать к вычету НДС с авансов. Также разъяснено, как оформлять счет-фактуру на аванс. Необходимо указать наименование товаров, количество и цену. А если аванс был частичный? На курсах сказали, что этот вопрос нормативно не урегулирован и поэтому это потенциально спорный момент при приеме к вычету НДС по частичной предоплате. В этом году я еще не работала с такими документами и стало интересно, а как же правильно этот счет-фактуру оформлять? На мой взгляд, в наименовании товаров можно указать «частичная предоплата», а в стоимостных графах указывать суммы полученного аванса. А как делаете вы? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
15.12.2009
Когда я пришла работать на предприятие, сотрудники финансового отдела на тот момент уже прошли курсы МСФО. Но в процессе работы им ни разу не понадобились эти знания. Поделитесь, изучал ли кто-нибудь международные стандарты, и пригодились ли они Вам?
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 5 | Количество комментариев: комментариев нет
15.12.2009
Широкими бухгалтерскими знаниями не обладаю, поэтому обращаюсь к специалистам в этой сфере. Знаю, что пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет составляет 40% от оклада. А отчисления с этих 40% есть в ПФ? И другой вопрос: на мое место взяли нового сотрудника, если ему повысят оклад, то мне повысят пос ...
Широкими бухгалтерскими знаниями не обладаю, поэтому обращаюсь к специалистам в этой сфере. Знаю, что пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет составляет 40% от оклада. А отчисления с этих 40% есть в ПФ? И другой вопрос: на мое место взяли нового сотрудника, если ему повысят оклад, то мне повысят пособие? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
14.12.2009
Довольно-таки длительное время назад (может лет пять-щесть), моя компания сменила наименование, ликвидировав себя со старым именем и зарегистрировав с новым. ИНН остался тот же.
И вот однажды приходит нам уведомление, что все наши счета заморожены, в связи с тем, что мы не платим налоги.
При разборе ...
Довольно-таки длительное время назад (может лет пять-щесть), моя компания сменила наименование, ликвидировав себя со старым именем и зарегистрировав с новым. ИНН остался тот же. И вот однажды приходит нам уведомление, что все наши счета заморожены, в связи с тем, что мы не платим налоги. При разборе оказалось, что все, что мы платили за последние полгода ни с того, ни с сего начало начисляться на компанию со старым именем, которая должна была быть ликвидирована. Причем до этого все было нормально. Когда в налоговой мы показали официальное письмо из налогового органа о ликвидации компании со старым наименованием, то представитель наконец-то поверил нам и сказал список документов, которые нам надо подготовить, чтобы урегулировать ситуацию. Вот мой вопрос – почему, если налицо ошибка налоговой, мы должны готовить дополнительный пакет документов? Почему не могут разобраться сами? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
14.12.2009
На нашем предприятии акты сверок с контрагентами делаются бухгалтерами раз в три месяца. И, несмотря на то, что необходимо такие акты делать раз в месяц, нет возможности делать их чаще, так как на это уходит масса времени.
Все просто, когда подписывается наш акт. А когда присылается вариант контрагента, ...
На нашем предприятии акты сверок с контрагентами делаются бухгалтерами раз в три месяца. И, несмотря на то, что необходимо такие акты делать раз в месяц, нет возможности делать их чаще, так как на это уходит масса времени. Все просто, когда подписывается наш акт. А когда присылается вариант контрагента, у которого стоит своя программа, и схема построения сильно отличается, то достаточно сложно сравнивать акты. Подскажите, как налажена процедура сверки с контрагентами у Вас? Кому это поручено: бухгалтерам или менеджерам? Как часто Вы сверяетесь? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
14.12.2009
Часто бывает, что по результатам отчетного периода декларация получается убыточная. Скажите, Вы предпочитаете делать ее искусственно прибыльной и платить минимальный налог, чтоб не конфликтовать с налоговой инспекцией, или составляете ее абсолютно соответствующей учету и отстаиваете свои права в н ...
Часто бывает, что по результатам отчетного периода декларация получается убыточная. Скажите, Вы предпочитаете делать ее искусственно прибыльной и платить минимальный налог, чтоб не конфликтовать с налоговой инспекцией, или составляете ее абсолютно соответствующей учету и отстаиваете свои права в налоговой? [ Скрыть текст ]
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 2 | Количество комментариев: комментариев нет
24.10.2009
В любой организации ежедневно составляется масса документов, приказы и письма, отчетность и договора и многое другое. Как, где и насколько долго надо хранить и как списывать подобные документы?
Сначала несколько слов о сроках хранения бухгалтерских документов, все сроки для обязательного ...
В любой организации ежедневно составляется масса документов, приказы и письма, отчетность и договора и многое другое. Как, где и насколько долго надо хранить и как списывать подобные документы? Сначала несколько слов о сроках хранения бухгалтерских документов, все сроки для обязательного хранения бухгалтерских документов определены специальными нормативными, а также и законодательными актами. Все действующие сегодня сроки обязательного хранения бухгалтерских и хозяйственных документов установленные соответствующими законами и правилами Российской Федерации, чётко определены, имеющейся у руководителей необходимостью периодически получать доступ к информации о хозяйственной деятельности предприятия, а также в соответствии с конституционным правом любого гражданина иметь данные о своих правах и обязанностях. Закон о бухучете содержит посвященную срокам хранения документов статью, № 17, но в тоже время дает совсем немного информации по этому поводу. Например, сохранность первичных документов учета, отчетность бухгалтерскую и регистры бухгалтерского учета, закон требует в течение пяти лет. Но, оговаривая при этом, что в отношении документов учетной политики, этот срок начинается с года, идущего за тем, в котором эти документы были использованы последний раз при составление бухгалтерской отчетности. В остальных вопросах, Закон о бухучете отсылает нас к архивному законодательству. А если конкретнее, то к Перечню типовых документов, которые образуются во время деятельности организации, с указанием всех сроков их хранения. В этом перечне есть сроки хранения, прочти всех документов, которые могут появиться в процессе работы организации. При этом срок хранения бухгалтерских документов по Перечню, равняются пяти годам. Именно столько требуется хранить бухгалтерскую отчетность, первичные и кассовые документы, а также приемо-сдаточные акты и тому подобное. При этом сроки хранения начинаются с 1 января года, который следует за прекращением использования документа (пункт 2.9) перечня. В законодательстве также конкретно определено, как и где надо хранить бухгалтерскую документацию. А определены порядок доступа к документам и ответственные лица. Согласно пункту 6.2 Положения о документах и обороте документов в бухгалтерском учете, учетные регистры, первичные документы и бухгалтерские балансы и отчеты можно хранить в архивах организаций, или в бухгалтерии в закрывающихся шкафах. А бланки по строгой отчетности неоходимо хранить в сейфах или металлических шкафах. Отвечает за хранение документов главный бухгалтер лично. И он может принять решение выдать подобные документы работникам подразделений предприятия или нет. За невыполнение предписанных правил хранения всех бухгалтерских документов, предусмотрена административная, и налоговая ответственность. Отсутствие регистров бухгалтерского учета и первичных документов, рассматривается как грубое нарушение правил учета и наказывается штрафом в размере от 5000 до 15 000 руб. Статья. 120 НК РФ. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.10.2009
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Ставка единого налога установлена статьей 346.31 ...
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета: Разберемся, с какого периода следует уплачивать единый налог на вмененный доход. Организации, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не являются плательщиками налога на имущество. В то же время, имущество, не используемое при ведении деятельности, осуществляемой на основании свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, подлежит обложению налогом на имущество. Поэтому организации обязаны обеспечить раздельный учет имущества, используемого при осуществлении видов деятельности, облагаемых и не облагаемых единым налогом на вмененный доход. А каким образом производится распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов при ведении торговой и неторговой деятельности, если не все виды деятельности переведены на уплату единого налога на вмененный доход? Согласно имеющимся на текущий момент разъяснениям при расчете расходов, понесенных при осуществлении торговой деятельности, следует использовать показатель валовой прибыли. В общеустановленном порядке облагается налогами и реализация собственного имущества, поскольку в перечне сфер предпринимательской деятельности для плательщиков единого налога, приведенном в главе 26.3 НК РФ такой вид деятельности, как реализация собственного имущества, не предусмотрен. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.10.2009
Наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований;- выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых ...
Наиболее распространенными нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
- отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований; - выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов; - несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; - арифметические ошибки при подсчете оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета; - неполное оприходование денежной выручки, выразившееся в том, что кассиры оставляют в кассах организации небольшой размер денежных средств «на размен». Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (далее КоАП РФ). В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тычяч рублей. Таким образом, организация, нарушившая установленный лимит расчетов наличными денежными средствами, может быть оштрафована на сумму до 50 000 руб. За это же нарушение на руководителя организации может быть наложен административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб. Про индивидуальных предпринимателей в статье ничего не говорится, но и они связаны жесткой нормой. В примечании к ст. 2.4 КоАП РФ указано, что предприниматели несут административную ответственность как должностные лица, значит, не соблюдая лимит, они тоже рискуют подвергнуться штрафу от 4 000 до 5 000 руб. Проверки соблюдения Порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью осуществляют кредитные организации (обслуживающие банки) не реже одного раза в два года (п. 2.14 Положения Банка России от 05.01.1998 № 14-П «О правилах организации налично-денежного обращения на территории Российской Федерации»). Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 15.1 КоАП РФ, рассматривают налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ). Постановление по делу об административном правонарушении за некоторыми исключениями не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ). При длящемся административном правонарушении этот срок начинает исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения. Остановимся на этом вопросе поподробнее. КоАП РФ не содержит понятия «длящееся правонарушение». Об этом говорят сами налоговики (Письмо ФНС России от 26.01.2005 № 22-3-11/073 «О применении ККТ»). Верховный Суд РФ (в п. 14 Постановления от 24.03.2005 № 5) разъяснил, что длящимся является такое действие или бездействие, которое выражается в длительном непрекращающемся невыполнении или ненадлежащем выполнении обязанностей, возложенных на нарушителя законом. Невыполнение предусмотренной нормативным правовым актом обязанности к установленному в нем сроку не является длящимся административным правонарушением. Как правило, суды подтверждают, что нарушение лимита остатка кассы к длящимся правонарушениям не относится. Поэтому если сроки привлечения к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ налоговым органом пропущены, то его «штрафное» постановление судьи отменяют (постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.08.2007 № А56-50165/2006, от 06.06.2006 № А13-391/2006-08, Северо-Кавказского округа от 13.12.2005 № Ф08-5915/2005-2341А, Поволжского округа от 22.07.2004 № А65-25343/2003-СА2-9). Таким образом, если в кассовых документах на какую-либо дату числится превышение лимита остатка кассы, то выявление контролерами указанного правонарушения по истечении двух месяцев после этой даты не сможет привести к наложению административного штрафа. Во всяком случае, «просроченное» взыскание можно попытаться оспорить в судебном порядке. Кроме того, не является длящимся административным правонарушением неоприходование выручки в кассу. Следовательно, срок давности привлечения к ответственности за указанное нарушение исчисляется со дня получения выручки и неоприходования ее в кассу, а не со дня обнаружения данного нарушения. К такому выводу ВАС РФ пришел в Определении от 26.06.2008 № 5196/08. Позиция суда подтверждена в Постановлении Президиума ВАС РФ от 07.10.2008. Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о пересмотре судебных решений, в которых суды признали правомерным привлечение его к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ за неоднократное неоприходование выручки в кассу. Этот факт был установлен налоговой инспекцией в ходе проверки соблюдения требований законодательства о применении ККТ. При этом постановление по делу об административном правонарушении налоговые органы вынесли спустя два с половиной месяца с момента проведения проверки. По общему порядку постановление о привлечении к административной ответственности должно быть вынесено в течение двух месяцев со дня совершения правонарушения (ст. 4.5 КоАП РФ). Суды признали решение налоговой инспекции законным исходя из того, что допущенное правонарушение является длящимся, поскольку может быть обнаружено контролирующими органами только в момент проверки. Поэтому срок давности привлечения к ответственности по данному случаю исчисляется со дня его обнаружения. ВАС РФ с таким выводом не согласился и указал, что п. 24 Порядка ведения кассовых операций, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40, предусматривает ежедневное оприходование денежных средств в кассу. Следовательно, моментом начала и окончания совершения административного правонарушения в данном случае является день получения выручки и неоприходование ее в кассу. Много вопросов вызывает привлечение к административной ответственности за превышение предельного расчета наличными деньгами. Непонятно, кого штрафовать: покупателя или поставщика? Попробуем разобраться. Ранее разъяснения по применению мер ответственности к нарушителям порядка работы с денежной наличностью, в частности, при превышении предельного расчета наличными деньгами, содержались в Письме ЦБ РФ от 24.11.1994 № 14-4/308. Департамент регулирования денежного обращения сообщил: п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.1994 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» не распространяется на юридические лица, получающие платеж. Меры финансовой ответственности за осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных предельных сумм применяются в одностороннем порядке к юридическому лицу, производящему платеж в адрес другого юридического лица. Следует отметить, что данный документ в настоящее время не применяется, однако его неприменение не означает, что по рассматриваемому вопросу (об административной ответственности стороны, получающей платеж) позиция изменилась. Это подтверждено и арбитражной практикой, которой закреплено, что лицо, не осуществляющее платеж наличными денежными средствами как покупатель, а являющееся стороной, принимающей платеж, не может признаваться субъектом административной ответственности. Так, в Постановлении от 30.10.2003 № А55-4572/03-3 ФАС Поволжского округа отменил решение налоговиков о привлечении организации к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, указав: субъектом административной ответственности за нарушение предельного размера расчетов наличными деньгами является лицо, осуществляющее платеж (ст. 15.1 КоАП РФ, Письмо ЦБ РФ № 14-4/308). ИМНС России в данном деле привлекла к ответственности предприятие, которое в рассматриваемой сделке являлось продавцом, а не покупателем. Иными словами, оно не осуществляло расчеты и не могло быть привлечено к налоговой ответственности за данное административное правонарушение по этим основаниям. Аналогичные решения можно увидеть в постановлениях ФАС Московского округа от 22.05.2006 № КА-А40/4070-06, ФАС Поволжского округа от 02.10.2003 № А55-2614/03-31. Подводя итог вышесказанному, можно утверждать, что по ст. 15.1 КоАП РФ к ответственности могут быть привлечены только те организации или индивидуальные предприниматели, которые производят наличный платеж сверх лимита. Продажа товаров, выполнение работ, оказание услуг юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями без применения в установленных законом случаях контрольно-кассовой техники согласно ст. 14.5 КоАП РФ влечет наложение административного штрафа: - на граждан – в размере от 1 500 до 2 000 руб.; - на должностных лиц – в сумме от 3 000 до 4 000 руб.; - на юридических лиц – в пределах от 30 000 до 40 000 руб. За неисполнение иных обязанностей, установленных Законом № 54-ФЗ (использование неисправной или неопломбированной ККТ, невыдачу чека покупателю и др.), ответственность ни в указанной, ни в какой-либо другой статье КоАП РФ, а также в самом Законе не предусмотрена. Тем не менее, согласно Постановлению ВАС РФ от 31.07.2003 № 16 под неприменением кассовой техники следует понимать: - фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в том числе по причине его отсутствия); - использование ККМ, не зарегистрированной в налоговых органах; - использование ККМ, не включенной в Государственный реестр; - использование ККМ без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти; - использование ККМ, у которой пломба отсутствует либо имеется повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти; - пробитие ККМ чека с указанием суммы, менее уплаченной покупателем (клиентом). Кроме того, в этом же Постановлении разъяснено, что лица, в силу специфики своей деятельности имеющие право производить наличные денежные расчеты без применения ККТ при условии выдачи бланков строгой отчетности, в случае их невыдачи несут ответственность за осуществление наличных денежных расчетов без применения ККМ. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 28.12.2004 № 6429/04 отмечается, что неприменение юридическим лицом ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей его работником не является обстоятельством, освобождающим само юридическое лицо от ответственности за административное правонарушение по ст. 14.5 КоАП РФ. Другими словами, если ККТ не применил работник организации, штраф все равно налагается на юридическое лицо. Вместе с тем возложение ответственности на организацию (предпринимателя) не может служить препятствием работодателю в установленном законом порядке требовать возмещения ущерба, нанесенного ему по вине работника. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.10.2009
Лимит остатка кассы – это максимальная величина наличных, которая располагается вне расчетного счета. В течение дня организация может совершать различные расчетные операции, принимая и расходуя наличные деньги. В конце дня имеющаяся сумма наличных не должна превышать лимит остатка. Все, что сверх ...
Лимит остатка кассы – это максимальная величина наличных, которая располагается вне расчетного счета. В течение дня организация может совершать различные расчетные операции, принимая и расходуя наличные деньги. В конце дня имеющаяся сумма наличных не должна превышать лимит остатка. Все, что сверх нормы, подлежит сдаче в банк для зачисления на расчетный счет.
Субъекты малого и среднего бизнеса могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками. Лимит остатка кассы определяется банком исходя из объемов налично-денежного оборота организации с учетом особенностей её деятельности и согласовывается с руководителем организации. При необходимости организация может обратиться в банк и пересмотреть (увеличить или уменьшить) лимит остатка кассы. Вместе с тем из этого правила предусмотрено одно исключение: сверхлимитные наличные денежные средства разрешено иметь в кассе только для выдачи заработной платы и выплат социального характера. Однако хранить такие деньги можно не больше трех рабочих дней, включая день получения денег в банке. Для организаций, которые в силу специфики своей деятельности и режима работы, а также при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в конце рабочего дня сдавать наличные денежные средства в учреждения банков или предприятия Госкомсвязи России, сроки сдачи наличных денежных средств переносятся на следующий день (п. 2.4 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 № 14-П, утвержденного Советом директоров Банка России 19.12.1997). Важный момент! Если организация (предприниматель) не согласует с обслуживающим банком лимит остатка наличных денег в кассе, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная в учреждения банков денежная наличность – сверхлимитной. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.10.2009
Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.Акты налоговых органов, действия ...
Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента, такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Так, в Москве, например, жалоба на решение территориальной налоговой инспекции, где состоит на учете налогоплательщик, подается в Управление МНС по г. Москве, затем в МНС РФ. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающие ее документы. В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом. Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. Жалоба налогоплательщика рассматривается вышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднее одного месяца со дня ее получения. Рассмотрение и подготовку решений МНС РФ по жалобам налогоплательщиков на решения налоговых органов по актам проверок осуществляет Правовой департамент МНС РФ. Жалоба не подлежит рассмотрению в следующих случаях: • пропущен срок подачи жалобы - в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав; • отсутствуют указания на предмет обжалования и обоснование заявляемых требований; • жалоба подана лицом, не имеющим полномочий выступать от имени налогоплательщика; • имеется документально подтвержденная информация о принятии жалобы к рассмотрению вышестоящим налоговым органом (должностным лицом); • налоговым органом получена информация о вступлении в законную силу решения суда по вопросам, изложенным в жалобе. Заявителю должно быть сообщено о невозможности рассмотрения его жалобы в десятидневный срок со дня ее получения. По итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе: оставить жалобу без удовлетворения; отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку; отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении; изменить решение или вынести новое решение. Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемого акта или действия, за исключением случаев, когда налоговый орган (должностное лицо), рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемые акт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. Рассмотрим, как на практике нужно действовать предпринимателям и должностным лицам предприятий, если по результатам проведенных проверок налоговыми органами были приняты неправомерные решения. В ЗАО «Лира» была проведена выездная налоговая проверка. В предоставленном для ознакомления решении отсутствовала подпись должностного лица налоговой инспекции. Кроме того, ЗАО не было согласно с описанными в акте проверки нарушениями и, соответственно, с санкциями. В своих возражениях ЗАО указало на пункты акта проверки, с которыми оно не было согласно, и привело ссылки на положения нормативных актов, говорящие об отсутствии нарушений. По акту разногласий налоговая инспекция не приняла доводы ЗАО. ЗАО «Лира» обратилось в Правовой департамент МНС РФ с жалобой, составленной в письменной форме, с приложением копий оформленного ненадлежащим образом решения, акта проверки, акта разногласий и документов, по проверке которых возникли разногласия. По истечении одного месяца с момента подачи жалобы департаментом было принято решение об отмене акта налогового органа и назначении дополнительной проверки. К сожалению, как показывает практика, жалобы предприятий и индивидуальных предпринимателей в вышестоящий орган удовлетворяются очень редко. Поэтому лучше обжаловать решения налогового органа в суд. Судебное обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд. Заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда индивидуальному предпринимателю или организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, то есть с момента вручения решения налогового органа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
16.10.2009
В соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых ...
В соответствии с пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания.
При этом расходы, указанные выше, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 264 НК РФ ч. II (1). В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ ч. II (1) к расходам организации на рекламу в целях относятся: Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ ч. II (1). Согласно статье 11 НК РФ ч. I (1) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Определение "реклама" понимается для целей налогообложения в том значении, которое используется в Федеральном законе от 13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе" (далее - Закон N 38-ФЗ). В соответствии со статьей 3 Закона N 38-ФЗ рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Если выполняются все перечисленные условия, то информацию о том или ином объекте можно считать рекламой этого объекта. Таким образом налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения может относить на расходы все затраты на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети а также расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов без ограничения суммы расходов. А вот расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, в том числе расходы на участие в выставках нормируются. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
16.10.2009
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно.
Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного ...
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется индивидуальным предпринимателем самостоятельно. Предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисления за налоговый (отчетный) период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения Доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении суммы авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального Казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
16.10.2009
Подотчетными суммами признаются денежные авансы, выдаваемые организацией работнику из кассы под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по поручению организации. Такие работники называются подотчетными лицами.Расчеты с подотчетными лицами возникают практически в каждой ...
Подотчетными суммами признаются денежные авансы, выдаваемые организацией работнику из кассы под его ответственность (под отчет) для выполнения определенных действий по поручению организации. Такие работники называются подотчетными лицами.
Расчеты с подотчетными лицами возникают практически в каждой организации и весьма разнообразны: - приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров, оплата почтово-телеграфных расходов; - оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; - расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; - представительские расходы. Все эти хозяйственные операции сопровождаются выдачей денежных средств из кассы организации. Денежные средства под отчет выдаются не всем работникам организации, а только тем, которые поименованы в приказе руководителя. В нем прописывается, на какой срок и на какие цели выдаются денежные средства. Например, одни работники в соответствии с приказом руководителя вправе получать денежные средства только на приобретение ГСМ, тогда как другие – на оплату всех хозяйственных расходов. Следует отметить, что в силу п. 11 Порядка ведения кассовых операций выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Подотчетное лицо обязано вернуть взятые денежные средства либо отчитаться за них не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, установленного приказом руководителя или со дня возврата из командировки. Работник должен представить в бухгалтерию авансовый отчет об израсходованных суммах. Он оформляется по унифицированной форме № АО-1 «Авансовый отчет», утв. Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 № 55, и составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. Авансовый отчет может составляться на бумажном и машинном носителях информации. На оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки ККМ, товарные чеки и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1 - 6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7 - 8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9). Реквизиты, относящиеся к иностранной валюте (строка 1а лицевой стороны формы и графы 6 и 8 оборотной стороны формы), заполняются лишь в случае выдачи подотчетному лицу денежных средств в иностранной валюте в соответствии с установленным порядком, согласно действующему законодательству Российской Федерации. Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету. Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке. Наличные денежные средства выдаются под отчет по расходному кассовому ордеру. В расходном кассовом ордере в строке «Основание» пишется «под отчет» и указывается цель расходования средств, например на хозяйственные нужды. Остаток неиспользованного аванса подотчетное лицо должно сдать в кассу организации по приходному кассовому ордеру. Если подотчетное лицо израсходовало свои денежные средства, то перерасход по авансовому отчету выдается ему по расходному кассовому ордеру. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной под отчет. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
15.10.2009
В соответствии Порядком ведения кассовых операций руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче ...
В соответствии Порядком ведения кассовых операций руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность.
Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в Приложении № 2 к Порядку ведения кассовых операций. В частности, руководителям предприятий при приеме на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых операций, обслуживанием средств охранно-пожарной сигнализации, охраной и транспортировкой денежных средств, либо периодическом привлечении лиц к указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах, имея в виду, что к ведению кассовых операций, обслуживанию средств охранно-пожарной сигнализации, охране и транспортировке денежных средств не допускаются лица: - ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные преступления, судимость у которых не погашена или не снята в установленном порядке; - страдающие хроническими психическими заболеваниями; - систематически нарушающие общественный порядок; - злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие наркотические вещества без назначения врача. Руководитель предприятия должен предоставить кассиру охрану при транспортировке денежных средств и ценностей из учреждений банков или сдаче в них и, в случае необходимости, – транспортное средство. При транспортировке денежных средств кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного средства запрещается: - разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемых денежных средств и ценностей; - допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных руководителем предприятия для их доставки; - следовать пешком, попутным или общественным транспортом; - посещать магазины, рынки и другие т.п. места; - выполнять какие-либо поручения и любым иным образом отвлекаться от доставления денег и ценностей по назначению. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложении № 3 к Порядку ведения кассовых операций. В частности, для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей помещение кассы должно отвечать следующим требованиям: - быть изолированным от других служебных и подсобных помещений; - располагаться на промежуточных этажах многоэтажных зданий. В двухэтажных зданиях кассы размещаются на верхних этажах. В одноэтажных зданиях окна кассового помещения оборудуются внутренними ставнями; - иметь капитальные стены, прочные перекрытия пола и потолка, надежные внутренние стены и перегородки; - закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, открывающейся в сторону внутреннего расположения кассы; - оборудоваться специальным окошком для выдачи денег; - иметь сейф (металлический шкаф) для хранения денег и ценностей, в обязательном порядке прочно прикрепленный к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами; - располагать исправным огнетушителем. Кроме того, помещение кассы должно быть оборудовано средствами охранной сигнализации. Помещение кассы предприятия оборудуется, как правило, двумя рубежами охраны. Первым рубежом охраны блокируются: - дверные проемы – на «открывание» и «пролом»; - остекленные конструкции помещения – на «открывание» и разрушение стекла; - некапитальные стены, потолки, перегородки и места ввода коммуникаций – на «пролом»; - капитальные стены, вентиляционные короба, дымоходы – на разрушение и ударное воздействие. Вторым рубежом охраны рекомендуется блокировать материальные ценности, хранящиеся в металлических шкафах или сейфах. Для их блокировки рекомендуется использовать емкостные извещатели типа «Риф-М», «Пик» или аналогичные. Кроме того, для повышения надежности защиты возможна дополнительная блокировка сейфов и металлических шкафов простейшими датчиками и извещателями, контролирующими площадь (объем) помещений. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем предприятия, результаты ее фиксируются в акте. При обнаружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной замене замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кассир обязан осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей, убедиться в исправности охранной сигнализации. В случае повреждения или снятия печати, поломки замков, дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предприятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внутренних дел производят проверку наличия денежных средств и других ценностей, хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х экземплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами. Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй – отсылается в страховую компанию, третий – высылается в вышестоящую организацию (в случае ее наличия), а четвертый – остается у предприятия. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций. Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия (решению, постановлению). С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или в присутствии комиссии из лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц. На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться главным бухгалтером или другим работником по письменному распоряжению руководителя предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
14.10.2009
В соответствии пп. 5 п. 1 ст.346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы, в том числе на материальные расходы.
Материальные расходы должны учитываться налогоплательщиком в соответствии с перечнем расходов, указанных в ст. ...
В соответствии пп. 5 п. 1 ст.346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы, в том числе на материальные расходы.
Материальные расходы должны учитываться налогоплательщиком в соответствии с перечнем расходов, указанных в ст. 254 НК РФ ч. II (1). В соответствии с положениями выше названной статьи к материальным расходам, в частности, относятся следующие затраты налогоплательщика: К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы. К работам (услугам) производственного характера также относятся транспортные услуги сторонних организаций (включая индивидуальных предпринимателей) и (или) структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья (материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов с базисного (центрального) склада в цеха (отделения) и доставка готовой продукции в соответствии с условиями договоров (контрактов); При этом стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, включаемых в расходы в соответствии с НК РФ ч. II (1), в данном случае без НДС), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов. В случае, если налогоплательщик в качестве сырья, запасных частей, комплектующих, полуфабрикатов и иных материальных расходов использует продукцию собственного производства, а также в случае, если в состав материальных расходов налогоплательщик включает результаты работ или услуги собственного производства, оценка указанной продукции, результатов работ или услуг собственного производства производится исходя из оценки готовой продукции (работ, услуг) в соответствии со ст. 319 НК РФ ч. II (1). Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. В целях настоящей главы под возвратными отходами понимаются остатки сырья (материалов), полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства товаров (выполнения работ, оказания услуг), частично утратившие потребительские качества исходных ресурсов (химические или физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными расходами (пониженным выходом продукции) или не используемые по прямому назначению. Не относятся к возвратным отходам остатки материально-производственных запасов, которые в соответствии с технологическим процессом передаются в другие подразделения в качестве полноценного сырья (материалов) для производства других видов товаров (работ, услуг), а также попутная (сопряженная) продукция, получаемая в результате осуществления технологического процесса. Возвратные отходы оцениваются в следующем порядке: К материальным расходам для целей налогообложения приравниваются: Считаем необходимым отметить, что налогоплательщику следует очень внимательно оценить свои расходы и определить их назначение. Дело в том, что данная формулировка материальных расходов больше относится к производственной деятельности, а такие виды деятельности, как, например, услуги или торговля как - будто не могут иметь эти расходы. Однако это далеко не так. Многие расходы, не поименованные напрямую в списке расходов главы 26.2 НК РФ ч. II (1) могут быть отнесены к материальным расходам налогоплательщика. Что касается момента признания всех материальных расходов, то признаны они могут быть только после оплаты. А вот стоимость материалов и комплектующих изделий следует списывать на расходы в момент их передачи в производство (так рекомендовал нам МНС РФ, хотя в законе прямого указания на этот счет нет). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
13.10.2009
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом в составе доходов от предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели учитывают все поступления, как в денежной, так и в натуральной ...
Индивидуальные предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают все доходы, полученные от предпринимательской деятельности. При этом в составе доходов от предпринимательской деятельности индивидуальные предприниматели учитывают все поступления, как в денежной, так и в натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, установленным ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы». При определении объекта налогообложения предприниматель уменьшает полученные доходы на следующие расходы: • расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств и нематериальных активов, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств; В целях применения упрощенной системы налогообложения расходы на приобретение основных средств и нематериальных активов принимаются в следующем порядке: При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения. В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) предприниматель обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени. • расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора; • расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации; • расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ; • расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных); • арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; • материальные расходы. • расходы на оплату труда, выплату пособий по временной не трудоспособности в соответствии с законодательством РФ. Расходы на оплату труда принимаются к учету в порядке, аналогичному предусмотренному ст. 255 НК РФ. Подробно изложен в разделе «Учет расходов» - подраздел «Расходы на оплату труда». • расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ. Указанные расходы принимаются к учету в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 263 НК РФ. Подробно изложен в разделе «Учет расходов» - подраздел «Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества», см. также разделы «Обязательное пенсионное страхование» и «Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». • суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретаемым налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со статьей 346.17 НК РФ; • проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ. Указанные расходы принимаются к учету в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 269 НК РФ. Подробно изложен в разделе «Учет расходов» -подраздел «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам». • расходы на обеспечение пожарной безопасности предпринимателя в соответствии с законодательством РФ, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности; • суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату предпринимателю в соответствии с таможенным законодательством РФ; • расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ; • расходы на командировки, в частности на: • плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке; • расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги; • расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие); • расходы на канцелярские товары; • расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи; • расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных; • расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания; • расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов; • суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. • расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на суммы НДС по приобретаемым товарам), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров; • расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения; • расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию; • расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров; • расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы; • плата за предоставление информации о зарегистрированных правах; • расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков); • расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности; • судебные расходы и арбитражные сборы; • периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности); • расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 НК РФ; • расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации; • расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники; • расходы по вывозу твердых бытовых отходов. Следует иметь в виду, что все вышеуказанные расходы принимаются при условии их соответствия критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ (см. раздел «Учет доходов и расходов», подраздел «Учет расходов»). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
13.10.2009
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче заработной платы на следующем примере:Сумма оплаты труда в торговой организации «Осень» за март 2009 г. составила 180 000 руб., НДФЛ с начисленной за март заработной платы – 21 580 руб., первая половина заработной платы была выдана ...
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выдаче заработной платы на следующем примере:
Сумма оплаты труда в торговой организации «Осень» за март 2009 г. составила 180 000 руб., НДФЛ с начисленной за март заработной платы – 21 580 руб., первая половина заработной платы была выдана 16.03.2009 в сумме 74 500 руб. Выплата заработной платы за вторую половину месяца (окончательный расчет) производится до 10-го числа следующего месяца. Наличные на выплату зарплаты получены кассиром организации 16.03.2009 и 06.04.2009. Заработная плата за вторую половину месяца (окончательный расчет) выплачивалась с 06 по 08 апреля. До 09 апреля фактически было выплачено 74 420 руб. Сумма не выданной зарплаты 09 апреля должна быть сдана в банк для зачисления на расчетный счет. Бухгалтер организации «Осень» отразит следующие операции в учете: 16.03.2009 Дебет 50 Кредит 51 74 500 руб. – получены деньги в банке для выплаты заработной платы за первую половину марта Дебет 70 Кредит 50 74 500 руб. – выдана заработная плата за первую половину марта 31.03.2009 Дебет 44 Кредит 70 180 000 руб. – начислена заработная плата за март Дебет 70 Кредит 68 21 580 руб. – удержан НДФЛ с заработной платы за март 06.04.2009 Дебет 68 Кредит 51 21 580 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ с заработной платы за март Дебет 50 Кредит 51 83 920 руб. – получены деньги в банке для выплаты заработной платы за вторую половину марта (180 000 - 21 580 - 74 500) руб. С 06.04.2009 по 08.04.2009 Дебет 70 Кредит 50 74 420 руб. – выдана заработная плата за вторую половину марта 09.04.2009 Дебет 70 Кредит 76/4 9 500 руб. – депонированы денежные суммы (83 920 - 74 420) руб. Дебет 51 Кредит 50 9 500 руб. – депонированные денежные суммы сданы в банк В последующем депонированная зарплата выдается сотрудникам по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера следует указать в книге депонентов. Если получателей несколько, то возможно оформить отдельную платежную ведомость. При выдаче депонированной заработной платы производятся следующие записи: - Дебет 50 Кредит 51 – получены денежные средства в банке на выдачу депонированной заработной платы; - Дебет 76/4 Кредит 50 – депонированная заработная плата выплачена сотрудникам. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
13.10.2009
Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным ...
Деньги в кассу организации могут поступать из различных источников. Это могут быть средства, полученные из банка по чеку на выплату заработной платы и хозяйственные нужды, поступления от сотрудников организации в погашение задолженности перед организацией по выданным подотчетным средствам или предоставленным займам, выручка от реализации товаров (работ или услуг).
Расходоваться наличные деньги могут на выплату заработной платы, выдаваться сотрудникам под отчет на хозяйственно-операционные расходы, сдаваться в уполномоченный банк и т.д. При приеме денежных билетов и монет в платежи кассиры предприятий обязаны руководствоваться установленными Центральным банком Российской Федерации признаками и правилами определения платежности банковских билетов (банкнот) и монет Банка России. Оформление кассовых операций производится первичными документами, составленными по формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»: - № КО-1 «Приходный кассовый ордер»; - № КО-2 «Расходный кассовый ордер»; - № КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»; - № КО-4 «Кассовая книга»; - № КО-5 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств». Остановимся поподробнее на порядке заполнения каждого документа (за исключением кассовой книги, порядок заполнения которой рассмотрен выше). Приходный кассовый ордер применяется для оформления поступления наличных денег в кассу организации как в условиях методов ручной обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным. Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3) и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе. В приходном кассовом ордере и квитанции к нему: - по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции; - по строке «В том числе» указывается сумма НДС, которая записывается цифрами, а в случае если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись «без налога (НДС)». В приходном кассовом ордере по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. В графе «Кредит, код структурного подразделения» указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства. Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3). В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна. В расходном кассовом ордере по строке «Основание» указывается содержание хозяйственной операции, а по строке «Приложение» перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов применяется для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных (расчетно-платежных) ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации. Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств применяется для учета денег, выданных кассиром из кассы организации другим кассирам или доверенному лицу (раздатчику), а также учета возврата наличных денег и кассовых документов по произведенным операциям. Важный момент! Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. При заполнении расходных и приходных кассовых ордеров внесение в них исправлений не допускается (п. 3 ст. 7 и п. 5 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления. Отметим, что наряду с выдачей денег из кассы непосредственно лицу, указанному в РКО (документе, его заменяющем), допускается выдача денег по доверенности, оформленной в установленном порядке. Согласно п. 4 ст. 185 ГК РФ доверенность на получение заработной платы, пособий, стипендий, а также иных платежей, связанных с трудовыми отношениями, на получение вознаграждения авторов и изобретателей может быть удостоверена организацией, в которой доверитель работает, жилищно-эксплуатационной организацией по месту его жительства или администрацией стационарного лечебного учреждения, в котором он находится на излечении. При выдаче денег по доверенности в тексте РКО после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтер должен указать фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если деньги выдаются по расчетной (расчетно-платежной) ведомости, то после того как кассир сделал в соответствующей графе запись «По доверенности», доверенное лицо расписывается в получении денег. При этом должны соблюдаться требования, предусмотренные п. 15 Порядка ведения кассовых операций. Доверенность остается в организации. Она прилагается к РКО или к ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится. На предприятии выдача денег может производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. Выдача приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов на руки лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить: а) наличие и подлинность на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия или лиц на это уполномоченных; б) правильность оформления документов; в) наличие перечисленных в документах приложений. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года). Выдача средств на оплату труда, пособий по социальному страхованию и стипендий может осуществляться по платежной или расчетно-платежной ведомости. Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 утверждены унифицированные формы платежной и расчетно-платежной ведомостей (формы № Т-53 и № Т-49 соответственно) и Указания по применению и заполнению этих форм. Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовым ордерам. Лицам, не состоящим в штате предприятия, возможны следующие варианты выплаты денег: - на каждое лицо в отдельности выписывается отдельный РКО; - на всех лиц, выполняющих работы по конкретному договору, составляется отдельная ведомость. Важный момент! Не допускается выплачивать по одной ведомости деньги штатным работникам и лицам, не состоящим в штате предприятия. Если средства на оплату труда, пособия по социальному страхованию, стипендии не были получены работниками в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка, то по истечении этого срока кассир обязан: а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: «Депонировано»; б) составить реестр депонированных сумм; в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: «Деньги по ведомости выдавал (подпись)». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается; г) записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: «Расходный кассовый ордер № ____________». Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы составляется один общий расходный кассовый ордер. Следует отметить, что нормы п. 18 Порядка ведения кассовых операций не требуют обязательного составления РКО на сумму фактически выплаченной по ведомости суммы заработной платы (на ведомости достаточно поставить штамп «Расходный кассовый ордер № ____»), в то время как Указания по применению и заполнению форм № Т-49 и № Т-53, утвержденные Госкомстатом России, предписывают составить на выданную сумму заработной платы РКО, указав его дату и номер в ведомости. Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. По авансам, полученным для оплаты труда и выплаты стипендий, кассир обязан отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости, для их выплаты. До истечения этого срока кассиры обязаны ежедневно сдавать в кассу остатки наличных денег, не выданных по платежным ведомостям. Эти деньги сдаются в опечатанных кассирами сумках, пакетах и других упаковках главному (старшему) кассиру под расписку, с указанием объявленной суммы. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
12.10.2009
Пример 1. Организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, не выполнила обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Организация выплатила организации - акционеру дивиденды в мае 2008 года, а налог на прибыль с них не удержала и соответственно не перечислила в бюджет. В соответствии ...
Пример 1.
Организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, не выполнила обязанности налогового агента по налогу на прибыль. Организация выплатила организации - акционеру дивиденды в мае 2008 года, а налог на прибыль с них не удержала и соответственно не перечислила в бюджет. В соответствии п. 2 ст. 346.11 НК РФ ч. II (1), применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Таким образом, организация, работающая в данном налоговом режиме, не является плательщиком налога на прибыль организации. Однако согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ ч. II (1), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Таким образом, организация сделала следующие ошибки: • не удержала налог на прибыль организаций со своего учредителя как налоговый агент, • не перечислила в бюджет сумму удержанного налога как налоговый агент, • не подала в ИМНС РФ по месту своей регистрации налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций по сроку 28 июля 2008 года. Пример 2. Индивидуальный предприниматель - упрощенец проставил в налоговой декларации вычет в размере начисленного им пособия по временной нетрудоспособности в полном объеме. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают пособия по временной нетрудоспособности в соответствии с Законом РФ № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (3). При этом в соответствии с ч. I ст. 2 Закона РФ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (3) выплата пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) указанным работникам производится из двух источников: • часть суммы пособия, не превышающая за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения; • оставшаяся часть суммы пособия по временной нетрудоспособности, превышающая один минимальный размер оплаты труда, - за счет средств работодателей - организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. На сегодня размер МРОТ, установленный ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (8) равен 2300 рублей (с 1 января 2009 года в сумме 4330 рублей в месяц) за календарный месяц. При этом, иные пособия по обязательному социальному страхованию (пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, пособие при усыновлении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социальное пособие на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг) согласно ч.III ст. 2 Закона РФ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» (3) выплачиваются работникам, занятым в организациях применяющих упрощенную систему налогообложения в установленных федеральными законами размерах за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, применяющее упрощенную систему налогообложения, и выбравшее в качестве объекта налогообложения доходы имеют право в соответствии с п. 1 ст. 346.21 НК РФ ч. II (1) уменьшить сумму налога (авансовых платежей), исчисленную за налоговый период (отчетный период) на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Индивидуальный предприниматель совершил ошибку, посчитав, что может поставить в уменьшение единого налога всю сумму, начисленную по больничному листу. Он имеет право поставить в уменьшение налога только ту часть, которую оплатила за счет собственных средств. Поясним это на примере. Пусть индивидуальный предприниматель начислил своему сотруднику пособие по временной нетрудоспособности за октябрь 2007 года. В октябре 2007 года один работник был болен в течение всего месяца. Сумма пособия по временной нетрудоспособности 10 000 рублей. Пособие оплачено в ноябре. Сумма единого налога, начисленная за 2007 год равна 20 000 рублей (страховые взносы в ПФ РФ мы уже вычли). После того, как предприниматель оплатит пособие по временной нетрудоспособности, он имеет право обратиться в ФСС РФ за возмещением 2300 рублей из средств ФСС РФ. Эта сумма будет ему возмещена перечислением на расчетный счет. Что касается оставшейся суммы 7 700 рублей (10 000-2300), то по декларации за 2007 год предприниматель имеет право проставить ее в уменьшение единого налога. Таким образом, по результатам хозяйственной деятельности за 2007 год индивидуальный предприниматель должен будет уплатить в бюджет единый налог в сумме 12 300 рублей (20 000-7 700). Пример 3. Организация - упрощенец списала на расходы стоимость проданного товара, за который сама еще не уплатила поставщику, при этом в расходы организация поставила стоимость товара вместе с НДС. Согласно п.23 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в пп. 8 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1)). В то же время согласно п.8 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам). При этом в соответствии с положениями п.2 ст. 346.17 НК РФ ч. II (1) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Таким образом, организация признает расходы по приобретению товара, приобретенного для перепродажи без налога на добавленную стоимость, причем только тогда, когда товар оплачен поставщику. Организация совершила две ошибки: 1) поставила на расходы стоимость товара с учетом НДС, 2)поставила в расходы для целей исчисления единого налога стоимость проданного, но еще не оплаченного поставщику товара. Кроме того, считаем необходимым отметить, что согласно письму МНС РФ от 11.06.2003 № СА-6-22/657 налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, стоимость приобретенных товаров включается в расходы того отчетного (налогового) периода, в котором фактически были получены доходы от реализации таких товаров, при этом расходы по товарам, приобретенным впрок и не реализованным в отчетном (налоговом) периоде, учитываются при получении доходов от реализации таких товаров в последующих отчетных (налоговых) периодах. Поясним это на примере все выше сказанное. Торговая организация приобрела партию товаров в январе 2008 года. Стоимость товара согласно накладной равна 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Товар продан в феврале 2008 года, а оплачен же поставщику товар в апреле 2008 года. В «Книге учета доходов и расходов» организация проставила расход, учитываемый при расчете единого налога в феврале 2008 года в сумме 118 000 рублей, при этом НДС отдельно не выделен. Организации следовало отразить в «Книге доходов и расходов» отдельно расходы на приобретение товара в сумме 100 000 рублей и расход на НДС по приобретенному товару в сумме 18 000 рублей. При этом в качестве расходов, учитываемых в целях исчисления единого налоги расходы на приобретение товара, равно как и расходы на НДС по приобретенным товарам следует отнести только в апреле, после оплаты. Таким образом, организация занизила сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей по единому налогу за первый квартал 2008 года. Пример 4. Налогоплательщик единого налога, применяющий УСН, поставил в расходы НДС по услуге, оказанной ему до момента оплаты этой услуги. Согласно п. 8 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения по единому налогу налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, уменьшает полученные доходы на суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам и услугам). При этом в соответствии с положениями п. 2 ст. 346.17 НК РФ ч. II (1) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Таким образом, организация совершила ошибку постав в расходы НДС по услуге до момента оплаты этой услуги. Проиллюстрируем на примере все выше изложенное. Организация получила счет, счет-фактуру за междугородние переговоры в марте 2008 года на сумму 23 600 рублей (в том числе НДС 3 600 рублей). Счет оплачен организацией 10 апреля 2008 года. Организация отнесла на расходы сумму НДС в размере 3 600 рублей в марте 2008 года при получении счета. Организации следовало отразить в «Книге доходов и расходов» расходы на НДС по оказанной услуге в сумме 3 600 рублей. При этом в качестве расходов, учитываемых в целях исчисления единого налога, эти расходы могут быть учтены только в апреле. Таким образом, организация занизила сумму исчисленных и уплаченных авансовых платежей по единому налогу за первый квартал 2008 года. Пример 5. Индивидуальный предприниматель, перешел с 1 января 2008 года на УСН. Он работает в двух регионах. В одном регионе (там, где он живет) по его виду деятельности нет режима ЕНВД, в другом регионе его вид деятельности попадает под режим ЕНВД. Предприниматель выбрал в качестве объекта налогообложения доходы за минусом расходов. Он не ведет раздельный учет расходов в части своей деятельности, все расходы ставит в декларацию по УСН. Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ ч. II (1), налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ ч. II (1). Таким образом, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения наряду с ЕНВД, обязан вести раздельный учет доходов и расходов в части деятельности, облагаемой ЕНВД и в части остальной деятельности предприятия. Ни расходы, ни доходы, полученные от того вида деятельности, который облагается ЕНВД, не могут быть признаны для целей налогообложения единым налогом в режиме упрощенной системы. Индивидуальный предприниматель вправе построить свой учет так, как ему удобно, но при этом учет его хозяйственной деятельности должен быть разделен в части доходов и расходов от предпринимательской деятельности, которые он получает в различных регионах. Поясним вышеизложенное на примере. Индивидуальный предприниматель занимается торговой деятельностью. У него две торговые точки: одна в Москве, вторая в Московской области. Предприниматель с 1 января 2008 года работает по упрощенной системе налогообложения, применяя базу доходы минус расходы. Он закупил партию товара стоимостью 118 000 рублей (в т.ч. НДС 18 000 рублей) и реализовал ее через оба магазина: 1/2 в Москве, 1/2 в Московской области. При этом и стоимость товара и НДС по нему предприниматель поставил в расходы (100 000 руб. -расходы на товар, 18 000 руб. - НДС), а выручку от проданного в Московской области товара не поставил в доходы. В качестве объекта налогообложения предприниматель выбрал доходы, уменьшенные на величину расходов. Товар оплачен поставщику и реализован в первом квартале 2008 года. Предприниматель правильно не поставил в доходы выручку от реализации товара в своем подразделении, которое переведено на ЕНВД. Однако он допустил ошибку в части отнесения на расходы суммы 59 000 рублей (50 000 руб. - расходы на товар, 9 000 руб. - НДС), отнеся эти суммы на расходы при исчислении единого налога. На эту сумму он занизил свою налогооблагаемую базу по единому налогу. Таким образом, по результатам 1-го квартала 2008 года предпринимателю следует доплатить в бюджет сумму 8 850 рублей (59 000 х 15%). В соответствии с п.7 ст. 346.26 НК РФ ч. II (1) налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Таким образом, наш индивидуальный предприниматель обязан был вести раздельный учет, если хотя бы один из видов его деятельности переведен на уплату ЕНВД. Пример 6. Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения выплачивает, в 2007 году дивиденды физическим лицам, не работающим в организации, удерживает НДФЛ, перечисляет его в бюджет, но при этом не ведет на этих физических лиц налоговые карточки и не подает сведения о полученном доходе в ИМНС по месту своей регистрации. В соответствии со ст. 226 НК РФ ч. II (1) российские организации от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 214.1, 227 и 228 НК РФ ч. II (1), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ ч. II (1). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно ст. 230 НК РФ ч. II (1), в целях обеспечения соблюдения положений главы 23 НК РФ ч. II (1), налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Эта Форма 1-НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (Приказ МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379 (в редакции от 30.10.2001 № БГ-3-4/458 (15)). Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по Форме 2-НДФЛ – «Справка о доходах физического лица», утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ (ред. от 20.12.2007 N ММ-3-04/689@) (15). Таким образом, наша организация - налоговый агент должна бала вести персонифицированный учет налогоплательщиков - получателей дивидендов то есть вести на каждого получателя налоговую карточку Форма 1-НДФЛ, и в срок до 1 апреля 2008 года сведения на всех получателей дивидендов по Форме 2-НДФЛ. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
12.10.2009
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить лученные доходы расходы, в том числе на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходы на ...
В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1) при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить лученные доходы расходы, в том числе на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Расходы на оплату труда относятся налогоплательщиком единого налога в соответствии со ст. 255 НК РФ ч. II (1). В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. К расходам на оплату труда в целях настоящей главы относятся, в частности: В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам: Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12 процентов от суммы расходов на оплату труда. В случае изменения существенных условий договора страхования жизни, а также договора добровольного пенсионного страхования и (или) договора негосударственного пенсионного обеспечения в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям настоящего пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами). Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3 процентов от суммы расходов на оплату труда. Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников. При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом; Что касается расходов на, выплату пособий по временной нетрудоспособности, то на эту статью расходов относится только та часть выплаченного пособия, которая выплачивается работодателем за счет собственных средств, в соответствии с Федеральным законом РФ от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы»(3). В соответствии с абз. 7 пп. 2 п. 1 ст. 146 БК РФ по нормативу 5 процентов от суммы единого налога распределяется в бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, А при уплате налогоплательщиком минимального налога 20 процентов от суммы минимального налога отчисляются в бюджет ФСС РФ. Таким образом, упрощенцы, хотя не являются плательщиками ЕСН, но средства в бюджет ФСС РФ от них все же поступают. В соответствии со ст. 2 Закона РФ от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих у организаций и индивидуальных предпринимателей , применяющих специальные налоговые режимы (3) гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет двух источников: Исчисление пособия по временной нетрудоспособности, его назначение и выплата работникам осуществляется в соответствии с общими правилами, установленными нормативными правовыми актами о пособиях по государственному социальному страхованию, в частности Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ №Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию». В соответствии с ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» (8) (с последующими изменениями и дополнениями) минимальной размер оплаты труда в России с 1 сентября 2007 года равен 2300 рублей за один календарный месяц. С 1 января 2009 года минимальный размер оплаты труда будет равен 4 330 рублей месяц. При этом, данный минимальной размер оплаты труда применяется исключительно для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности. Считаем необходимым отметить, что согласно ст. 3 Федерального закона РФ от 31.12.2002 N 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы организации и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, вправе добровольно уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы на социальное страхование своих работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу 3 процента. При этом базу для исчисления такого страхового взноса предложено определять в соответствии с гл. 24 НК РФ ч. II (1). В этом случае пособие по временной нетрудоспособности будет выплачиваться полностью за счет средств ФСС РФ. Порядок уплаты этих страховых взносов определяется Постановлением Правительства РФ от 05.03.2003 № 144 «О порядке добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взноов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
12.10.2009
Кассовая книга – это документ, в котором отражаются все операции с наличными деньгами, проходящими через кассу предприятия.Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой ...
Кассовая книга – это документ, в котором отражаются все операции с наличными деньгами, проходящими через кассу предприятия.
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия. Использовать ее можно в течение одного календарного года, по окончании которого заводится новый документ. Унифицированная форма кассовой книги № КО-4 установлена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего. Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Вести кассовую книгу можно вручную или автоматизированным способом (на компьютере). Остановимся поподробнее на каждом варианте. Если вы ведете кассовую книгу, которая заполняется от руки, для начала её нужно пронумеровать и прошнуровать. На последней странице книги обязательно должно быть указано, сколько именно листов в ней содержится. Выглядит это следующим образом: «В книге пронумеровано и прошнуровано __ листов». Общее количество листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации. Помимо этого, здесь должна стоять печать организации. Записи в такой кассовой книге ведутся в двух экземплярах. Каждый лист должен состоять из двух равных частей: одна из них с горизонтальной линовкой, другая без нее. Первая является основным экземпляром, который остается подшитым в книге. Вторые части, выполненные через копировальную бумагу, должны быть отрывными, ведь они служат отчетом кассира. Также следует помнить, что и тому, и другому листу присваивают одинаковые порядковые номера. Начинать заполнять кассовую книгу нужно на лицевой стороне неотрывного экземпляра после строки «Остаток на начало дня». Предварительно лист сгибают по линии отреза, подкладывая отрывную часть листа под ту, которая остается в книге. Между этими двумя частями подкладывается лист копировальной бумаги, чтобы на отчете кассира отпечатались все вносимые данные. Использовать при заполнении кассовой книги нужно шариковую ручку или чернила. Если вы ведете кассовую книгу автоматизированным способом, то листы формируются специализированными программами в виде машинограмм, которые носят названия «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Обратите внимание на то, что эти отчеты должны составляться одновременно, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Также нужно учитывать, что на начало следующего рабочего дня они уже должны быть сформированы. Важным и бесспорно удобным моментом современного ведения кассовой книги является то, что в этом случае не возникнет проблем с нумерацией страниц: она формируется автоматически в порядке возрастания. Кроме того, форма «Вкладной лист кассовой книги» в конце месяца будет отображать общее количество листов за прошедший период, а в последнем за календарный год отчетном листе – общую годовую сумму. Кассир после получения машинограмм «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность составления указанных документов, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги. Вне зависимости от того, каким образом ведется кассовая книга, контроль за её ведением и правильностью составления возлагается на главного бухгалтера предприятия. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
11.10.2009
Учесть расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения нам позволяют нормы пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II.
Указанные выше расходы принимаются в порядке, ...
Учесть расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения нам позволяют нормы пп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ ч. II.
Указанные выше расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 НК РФ ч.II (1). При учете данных расходов следует помнить, что в соответствии с пп. 25 п.1 ст. 264 НК РФ ч. II (1) к таким расходам относятся расходы на почтовые, телефонные (в том числе мобильной связи), телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы). К данным услугам также могут относиться расходы по передаче отчетности в электронном виде, а также через почтовое отправление в налоговые орган правомерен Письмо Минфина РФ от 09.10.2007 N 03-11-04/2/250). В соответствии с п. 2 ст. 346.16 НК РФ расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
10.10.2009
Вопрос об основных средствах и нематериальных активах для организаций, переходящих на упрощенную систему налогообложения, безусловно, представляет интерес. Порядок учета и порядок списания на расходы в целях налогообложения стоимости основных средств разработан законодателем и отражен в п. 3 ст. 346.16 ...
Вопрос об основных средствах и нематериальных активах для организаций, переходящих на упрощенную систему налогообложения, безусловно, представляет интерес. Порядок учета и порядок списания на расходы в целях налогообложения стоимости основных средств разработан законодателем и отражен в п. 3 ст. 346.16 НК РФ ч. II (1). К сожалению не так подробно в Налоговом кодексе рассмотрен вопрос о порядке списания на расходы затрат на приобретение нематериальных активов.
Итак, организации, переходящие на упрощенную систему налогообложения, уже в заявлении указывают остаточную стоимость имеющихся у них на балансе основных средств и нематериальных активов. Причем эта стоимость определяется по данным бухгалтерского учета. Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 4 Закона РФ «О бухгалтерском учете» (6), организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Таким образом, организация, перешедшая на УСН, продолжает вести учет основных средств и нематериальных активов, которые она имела на момент перехода на УСН в регистрах бухгалтерского учета. Вновь приобретенные основные средства организация, применяющая УСН, должна ставить на учет по правилам бухгалтерского учета с применением всех предусмотренных форм в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7 (12). При этом организация должна будет начислять амортизацию в бухгалтерском учете на свои активы. Начисление амортизации и определение остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов необходимо на протяжении всего срока работы организации по упрощенной системе налогообложения для контроля за величиной остаточной стоимости активов. Ведь организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, обязана будет перейти на общий налоговый режим, если по итогам налогового (отчетного) периода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превысит 100 млн. рублей. Что касается отнесения на расходы стоимости основных средств, то согласно п. 3 ст.346.16 НК РФ ч. II (1) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств принимаются в особом порядке и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. 1. Если основное средство приобретено (сооружено, изготовлено) в период применения упрощенной системы налогообложения, то расходы на его приобретение будут признаны в полном объеме в момент ввода этого основного средства в эксплуатацию. Например, организация, применяющая в 2004 году УСН, приобрела в июне 2004 года основное средство- автомобиль стоимостью 165000 рублей, поставила его на учет и ввела в эксплуатацию в этом же месяце. Оплата автомобиля была осуществлена в июле 2004 года. В этом случае организация поставит в расходы сумму 165000 рублей в июле 2004 года. 2. Если основные средства приобретены налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, то их стоимость включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке: При этом в течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями. В соответствии с положениями п. 2.1 ст.346.25 НК РФ ч. II (1) стоимость основных средств, приобретенных до перехода на УСН, принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения по данным налогового учета в виде разницы цены приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммы начисленной амортизации. При определении сроков полезного использования основных средств следует руководствоваться «Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы», утвержденной Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 (10). Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций - изготовителей. Например, организация перешла на УСН с 1 января 2003 года. На балансе организации стоят основные средства. Для удобства сведем данные в таблицу.
Рассмотрим каждое основное средство. №1 - сумма 6000 рублей должна быть отнесена на расходы в 2003 году ежеквартально по 1500 рублей. № 2 - сумма 24 000 рублей должна быть списана на расходы в течение трех лет: 2003, 2004 и 2005 годов, при условии, что организация будет все эти годы работать по упрощенной системе налогообложения. В 2003 году будет отнесена на расходы сумма 12000 рублей (по 3000 рублей за каждый квартал года), в 2004 году - 7200 рублей (по 1800 рублей за каждый квартал года), в 2005 году - 2400 рублей (по 600 рублей за каждый квартал года). №3 - сумма 459000 рублей может быть отнесена на расходы в течение 10 лет применения УСН, то есть в период 2003 - 2012 годы. При этом каждый год на расходы будет отнесена сумма 45900 рублей (по 11475 рублей за каждый квартал года). Порядок признания расходов расходы в целях налогообложения УСН по нематериальным активам совпадает с порядком, установленном для основных средств [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
10.10.2009
Налоговое и бухгалтерское законодательство устанавливает разные сроки хранения кассовых документов.Подпункт 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предписывает в течение четырех лет хранить данные бухгалтерского и налогового учета, а также документы, подтверждающие получение доходов и несение расходов.Согласно ...
Налоговое и бухгалтерское законодательство устанавливает разные сроки хранения кассовых документов.
Подпункт 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предписывает в течение четырех лет хранить данные бухгалтерского и налогового учета, а также документы, подтверждающие получение доходов и несение расходов. Согласно ст. 17 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Ответственность за организацию хранения данных документов несет руководитель. Перечнем типовых управленческих документов, образующихся в деятельности организаций, с указанием сроков хранения, утв. Росархивом 06.10.2000, определено, что срок хранения первичных учетных кассовых документов составляет 5 лет (п. 150). Расчетно-платежные ведомости на выдачу заработной платы, пособий, гонораров, материальной помощи и прочего хранятся 75 лет в случае отсутствия лицевых счетов (п. 155). При возникновении споров, разногласий, следственных и судебных дел первичные кассовые документы сохраняются до вынесения окончательного решения. Срок хранения документа исчисляется с 1 января года, следующего за годом, когда он был оформлен. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
10.10.2009
Как правило, при работе с использованием кассового аппарата у субъектов малого и среднего бизнеса возникает большое количество вопросов. Как правильно оформить возврат товара, если у покупателя есть чек или его нет, но магазин знает, что это их товар и согласен принять его назад, чтобы не потерять ...
Как правило, при работе с использованием кассового аппарата у субъектов малого и среднего бизнеса возникает большое количество вопросов. Как правильно оформить возврат товара, если у покупателя есть чек или его нет, но магазин знает, что это их товар и согласен принять его назад, чтобы не потерять постоянного клиента? Как сторнировать товар при отказе от него покупателя? Как поступить в случае если чек выбит случайно либо с неправильной суммой?
С вступлением в силу Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее – Закон № 54-ФЗ) изменился порядок учета и документального оформления выручки от юридических лиц. Если до 28.06.2003 через кассовые аппараты проводились только наличные денежные средства, принятые у физических лиц, то с введением Закона № 54-ФЗ выдавать чеки следует всем покупателям, в том числе юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Организации (индивидуальные предприниматели) обязаны использовать контрольно-кассовую технику при наличных денежных расчетах и расчетах по платежным картам при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг – это сказано в п. 1 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. С помощью контрольно-кассовой техники (ККТ) контролируются полнота и своевременность отражения наличной выручки в отчетности и при исчислении налогов. Кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в налоговых органах по месту учета организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика, а также состоять на техническом обслуживании в специализированных центрах технического обслуживания. На территории РФ разрешается использовать только те виды ККТ, которые включены в Государственный реестр ККТ. После регистрации владелец ККТ получает в налоговой инспекции регистрационную карточку, причем день получения этой карточки считается первым днем эксплуатации ККТ. С завода-изготовителя ККТ поступает к пользователю в нефискальном режиме. Фискальный режим обеспечивает регистрацию сведений о работе ККТ в фискальной памяти. В процессе фискализации налоговый инспектор вводит такие реквизиты, как заводской номер ККТ, регистрационный номер ККТ, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), дату проведения фискализации, пароль доступа к ККТ. После этого фискальный режим уже нельзя отключить. С кассиром-операционистом, работающим на ККТ, обязательно должен быть заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. При осуществлении кассовых операции с использованием ККТ в обязательном порядке оформляются первичные документы по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении форм первичной учетной документации по учету торговых операций»: - № КМ-1 «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины»; - № КМ-2 «Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию»; - № КМ-3 «Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам»; - № КМ-4 «Журнал кассира-операциониста»; - № КМ-5 «Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста»; - № КМ-6 «Справка-отчет кассира-операциониста»; - № КМ-7 «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации»; - № КМ-8 «Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ»; - № М-9 «Акт о проверке наличных денежных средств кассы». Рассмотрим порядок оформления этих документов поподробнее. Унифицированная форма № КМ-1 «Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины» применяется при вводе в эксплуатацию новой ККТ при инвентаризации в организациях для оформления перевода показаний суммирующих денежных счетчиков и регистрации контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) до и после их перевода на нули. Акт оформляется и подписывается в двух экземплярах членами комиссии с обязательным участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора). Один экземпляр акта как контрольный передается в организацию, обслуживающую и контролирующую контрольно-кассовую технику, второй – остается у организации (индивидуального предпринимателя). Унифицированная форма № КМ-2 используется для оформления снятия показаний счетчиков при ремонте контрольно-кассовой машины специалистом центра технического обслуживания контрольно-кассовой техники или при передаче для работы в другую организацию или другому индивидуальному предпринимателю. В состав комиссии при составлении акта формы № КМ-2 кроме представителей организации (индивидуального предпринимателя) и налогового инспектора входит также специалист центра технического обслуживания ККТ. Акт с накладной, оформленной на передачу ККТ в другую организацию, другому индивидуальному предпринимателю или в центр технического обслуживания ККТ для ремонта, сдаются в бухгалтерию или (при отсутствии бухгалтера у индивидуального предпринимателя) непосредственно индивидуальному предпринимателю не позднее следующего дня. Соответствующие отметки об этом делаются в Журнале кассира-операциониста (форма № КМ-4) в конце записей за рабочий день. Ремонт контрольно-кассовой техники производится только после снятия показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти). После ремонта показания суммирующих денежных и контрольных счетчиков (отчета фискальной памяти) проверяются и фиксируются в акте, а кожух контрольно-кассовой машины пломбируется. Для оформления возврата денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам, применяется унифицированная форма № КМ-3. В акте должны быть перечислены номер и сумма каждого чека. Акт составляется в одном экземпляре членами комиссии и вместе с погашенными чеками, наклеенными на лист бумаги, сдается в бухгалтерию организации и хранится в документах за данное число. На сумму денег по возвращенным покупателями (клиентами) чекам уменьшается выручка кассы и заносится в Журнал кассира-операциониста (форма № КМ-4). Акт подписывается ответственными лицами комиссии в составе руководителя, заведующего отделом (секцией), старшего кассира и кассира-операциониста организации. Для учета операций по приходу и расходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине организации ведется Журнал кассира-операциониста (№ КМ-4). Журнал является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира-операциониста, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации. В графу 15 журнала записываются суммы, выписанные по возвращенным покупателями (клиентами) чекам, на основании данных Акта о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (форма № КМ-3), а также количество напечатанных за рабочий день (смену) нулевых чеков. В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру старшему кассиру. После снятия показаний счетчиков, проверки фактической суммы выручки делается запись в Журнале кассира-операциониста и подтверждается подписями кассира, старшего кассира и администратора организации. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте с выручкой выясняется причина расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы Журнала кассира-операциониста. Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста (форма № КМ-5), применяется в организациях, работающих без кассира-операциониста (в случае установки ККМ на прилавках магазинов или для работы официанта), для учета операций по приходу наличных денег (выручки) по каждой контрольно-кассовой машине, а также является контрольно-регистрационным документом показаний счетчиков. Журнал должен быть прошнурован, пронумерован и скреплен подписями налогового инспектора, руководителя и главного (старшего) бухгалтера организации и печатью. Все записи в журнале ведутся специалистом, работающим на ККМ, ежедневно в хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться подписями кассира, контролера-кассира, продавца или официанта, руководителя и главного бухгалтера организации. Записи в журнале ведутся после окончания рабочего дня (смены) с указанием показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков и выручки. Прием-сдача денег оформляется в журнале совместными подписями представителя администрации организации и контролера-кассира, продавца, официанта и др. При расхождении результатов сумм на контрольной ленте и фактической выручкой выясняются причины расхождения, а выявленные недостачи или излишки заносятся в соответствующие графы журнала. Для составления отчета кассира-операциониста о показаниях счетчиков контрольно-кассовой машины и выручке за рабочий день (смену) применяется Справка-отчет кассира-операциониста (форма № КМ-6).Отчет составляет в одном экземпляре ежедневно кассир-операционист, подписывает его и вместе с выручкой сдает его по приходному ордеру старшему (главному) кассиру или руководителю организации. В небольших организациях с одной-двумя кассами кассир-операционист сдает деньги непосредственно инкассатору банка. Сдача денег в банк отражается в отчете. Выручка за рабочий день (смену) определяется по показаниям суммирующих денежных счетчиков на начало и конец рабочего дня (смены) за вычетом суммы денег, возвращенных покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам, и подтверждается соответствующими подписями заведующих отделами. В приеме и оприходовании денег по кассе в отчете подписываются старший кассир и руководитель организации. Отчет служит основанием для составления сводного отчета «Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации» (форма № КМ-7). Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации (форма № КМ-7) применяются для составления сводного отчета о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации за текущий рабочий день и являются приложением к Справке-отчету кассира-операциониста за текущую дату. Составляются в одном экземпляре старшим кассиром ежедневно и вместе с актами, справками-отчетами кассиров-операционистов, приходными и расходными ордерами передаются в бухгалтерию организации до начала работы следующей смены. В форме согласно показаниям счетчиков на начало и на конец работы по каждой контрольно-кассовой машине рассчитывается выручка, в том числе с распределением ее по отделам, что подтверждается подписями соответствующих заведующих отделами (секциями). В конце таблицы подводятся итоги показаний счетчиков всех контрольно-кассовых машин и итоговая выручка организации с распределением ее по отделам (секциям). Согласно актам указывается итоговая сумма денег, выданных покупателям (клиентам) по возвращенным ими кассовым чекам, на которую уменьшается общая выручка организации. Сведения подписываются руководителем и старшим кассиром организации. Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ (форма № КМ-8) применяется в организациях в следующих случаях: - при невозможности устранения неисправностей силами кассира администрация вызывает специалиста центра технического обслуживания контрольно-кассовых машин (механика, программиста, специалиста по электронике, системам управления); - проведение специалистом центра технического обслуживания плановых технических осмотров, включающих проверку состояния механизмов электронных и программных частей контрольно-кассовой машины, устранения мелких неисправностей. Журнал ведется специалистом технического центра, который делает записи о проведенных работах, и находится у руководителя организации или его заместителя. В журнале делается запись об опломбировании и содержании оттиска клейма. В случае необходимости ремонта денежных контрольных счетчиков или электронной части контрольно-кассовой машины делается соответствующая запись и указывается руководству организации о необходимости направления контрольно-кассовой машины в ремонт в центр технического обслуживания. Соответствующая запись подтверждается подписями специалиста центра технического обслуживания и ответственного лица организации о приемке работ по ремонту ККМ. Для отражения результатов внезапной проверки фактического наличия денежных средств, находящихся в кассе торговой организации (предпринимателя - физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), составляется Акт о проверке наличных денежных средств кассы (форма № КМ-9). Проверка наличных денежных средств проводится в соответствии с установленным порядком. Результаты проверки оформляются представителями контролирующей организации и лицом, ответственным за сохранность денежных средств, и доводятся до сведения руководителя проверяемой организации. Акт составляется в трех экземплярах при проверке наличных денежных средств с участием представителя контролирующей организации (налогового инспектора), а в случае проверки наличных денежных средств со стороны администрации организации, где работает кассир-операционист (продавец, официант, приемщик заказов), – в двух экземплярах. Один экземпляр акта передается в контролирующую организацию, второй – в бухгалтерию проверяемой организации, третий – остается у материально ответственного лица, принявшего денежные средства на ответственное хранение. Остановимся поподробнее на порядке возврата покупателю денежных средств за товар. Возврат товара как надлежащего, так и ненадлежащего качества в день покупки (до закрытия смены и снятия Z-отчета) оформляется в соответствии с Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденными Минфином России от 30.08.1993 № 104, и Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением ККТ». Возврат денежной суммы производится из операционной кассы организации по чеку, который выдан в данной кассе, и только при наличии на чеке подписи директора организации (заведующего) или его заместителя. На сумму возврата оформляется акт о возврате денежных сумм покупателям (форма № КМ-3). Указанный акт составляется членами комиссии в одном экземпляре. Погашенные (первоначальные) чеки наклеиваются на лист бумаги и вместе с актом сдаются в бухгалтерию (где они должны храниться при текстовых документах за данное число). Суммы, выплаченные покупателям по возвращенным и неиспользованным кассовым чекам, записываются в графу 16 книги кассира-операциониста, и на итоговую сумму уменьшается сумма выручки за данный день. Прием от покупателя возвращенного товара оформляется накладной, которая составляется в двух экземплярах, один из которых прикладывается к товарному отчету, а другой вручается покупателю и является основанием для получения денежной суммы за возвращенный товар. Порядок оформления возврата товара покупателем не в день покупки (по истечении рабочего дня после закрытия продавцом смены и снятии Z-отчета) определен Письмом ЦБ РФ от 04.10.1993 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» и Методическими рекомендациями по учету оформления операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 № 1-794/32-5. Возврат денег осуществляется только из главной кассы организации на основании письменного заявления покупателя с указанием фамилии, имени, отчества и только при предъявлении документа, удостоверяющего личность (паспорта или документа, его заменяющего). Возврат денег из операционной кассы предприятия в данном случае не допускается. Для возврата денег покупателю из главной кассы предприятия составляется расходно-кассовый ордер (форма № КО-2) с обязательным указанием фамилии, имени, отчества покупателя и его паспортных данных или иного документа, удостоверяющего личность. Аналогично оформляется возврат покупателю аванса, полученного в счет выполнения работ, оказания услуг, а также ошибочно пробитые чеки. Разъяснения налоговых органов по данному вопросу содержится в письмах УФНС РФ по г. Москве от 26.12.2006 № 22-12/115771, от 10.11.2006 22-12/99810, от 08.11.2005 № 09-24/81476. Рассматривая наличные расчеты с применением ККТ, нельзя не затронуть вопрос о продажах с применением платежных («пластиковых») карт. В соответствии с п. 1 ст. 2, ст. 5 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организация, получающая оплату за проданные товары (выполненные работы или оказанные услуги) с использованием платежных карт, обязана выдать покупателю кассовый чек. При расчетах с помощью пластиковых карт денежные средства в кассу организации не поступают. Поэтому суммы, отраженные в Z-отчете, не будут совпадать с суммой наличных денежных средств, находящихся в кассе. Как в этом случае правильно заполнить приходный кассовый ордер и журнал кассира-операциониста? Согласно п. 22 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 № 40, в кассовой книге учитываются все поступления и выдачи наличных денег. В связи с этим на сумму денежных средств, полученных путем безналичных расчетов с использованием пластиковых карт, приходный кассовый ордер не составляется. Аналогичный вывод содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 11.05.2006 № 09-24/038509. Суммы по кассовым чекам при всех видах безналичных расчетов за проданные товары, включая расчеты платежными картами, пробиваются на отдельную секцию (разд. 5 Типовых правил эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, утвержденных Письмом Минфина России от 30.08.1993 № 104). Суммы наличных денежных средств, сданных кассиром-операционистом в конце дня, не будут совпадать с показаниями суммирующего счетчика контрольно-кассовой техники на сумму выручки от продажи товаров с использованием пластиковых карт, так как при использовании такого вида расчетов торговая организация не получает наличных денег. Сумма выручки, полученной за товары, расчеты за которые произведены с использованием платежных карт, может быть указана в графе 13 «Сдано (оплачено) по документам» формы № КМ-4. За обслуживание расчетов с применением пластиковых карт банк берет с торговой организации определенный процент от суммы выручки. Обычно банк перечисляет выручку на расчетный счет торговой фирмы за минусом суммы комиссионных. Если кассовый аппарат магазина связан с процессинговым центром, то денежные средства, полученные с использованием пластиковых карт, иногда зачисляются на счет торговой организации в день продажи. Рассмотрим порядок отражения операций, связанных с получением оплаты товара платежной картой, на примере: ООО «Весна» реализовало товаров на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Из этой суммы 900 000 руб. было внесено в кассу наличными. Посредством пластиковых карт были оплачены товары на сумму 280 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет торговой организации в день покупки. Банковская комиссия за проведение операции составила 2%. Бухгалтер сделает следующие проводки: Дебет 50 Кредит 90 (субсчет «Выручка от наличных продаж») 900 000 руб. – отражена сумма, полученная от покупателей наличными деньгами Дебет 62 Кредит 90 (субсчет «Выручка от безналичных продаж») 280 000 руб. – отражена сумма, полученная от реализации товаров, оплаченных пластиковыми картами Дебет 90-3 Кредит 68 180 000 руб. – начислен НДС Дебет 51 Кредит 62 280 000 руб. – зачислены на расчетный счет деньги за товары, оплаченные пластиковыми картами Дебет 60 Кредит 51 5 600 руб. (280 000 руб. x 2%) – удержана комиссия банком Дебет 91 (субсчет «Прочие расходы») Кредит 60 5 600 руб. – принята в состав расходов сумма комиссии, удержанная банком Теперь рассмотрим ситуацию, при которой деньги на расчетный счет торговой организации поступают не в день реализации, а через некоторое время. Для учета выручки, по которой документы уже переданы в банк, но деньги еще не пришли на счет, используют счет 57 «Денежные переводы в пути». Например, ООО «Лето» 01.05.2009 продало товар на сумму 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Из общей выручки 900 000 руб. внесены в кассу наличными, а товары на 280 000 руб. были оплачены платежными картами. На расчетный счет предприятия 280 000 руб. поступили 12.05.2009. Бухгалтер сделает следующие проводки: 10.05.2009: Дебет 50 Кредит 90 (субсчет «Выручка от наличных продаж») 900 000 руб. – отражена сумма, внесенная в кассу наличными Дебет 62 Кредит 90 (субсчет «Выручка от безналичных продаж») 280 000 руб. – отражена сумма от реализации товаров, оплаченных пластиковыми картами Дебет 90-3 Кредит 68 180 000 руб. – начислен НДС; Дебет 57 Кредит 62 280 000 руб. – переданы в банк документы по оплате пластиковыми картами 12.05.2007: Дебет 51 Кредит 57 280 000 руб. – зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченный пластиковыми картами [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
09.10.2009
Как известно, способами восстановления основных средств является ремонт, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение являются способами восстановления основных средств. Однако эти понятия не стоит путать, т.к. учет затрат та такие мероприятия сильно отличается. ...
Как известно, способами восстановления основных средств является ремонт, достройка, дооборудование, реконструкция, модернизация и техническое перевооружение являются способами восстановления основных средств. Однако эти понятия не стоит путать, т.к. учет затрат та такие мероприятия сильно отличается.
Затраты на ремонт объекта основных средств включаются в состав расходов, а затраты на модернизацию и реконструкцию относятся на увеличение первоначальной стоимости основных средств, если в результате реконструкции или модернизации произошло улучшение его нормативных показателей. К сожалению, налоговым законодательством не установлено понятие «ремонт» и, соответственно, не определено, какие затраты являются расходами на ремонт. Однако в п. 2 ст. 257 НК РФ даны определения достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению основных средств. Поэтому при разграничении перечисленных выше понятий необходимо уточнить, к каким результатом они привели, то есть, были ли направлены на поддержание основного средства в рабочем состоянии, искоренение неисправностей в работе и изменились ли предназначение объекта, его технико-экономические показатели. Это позволит бухгалтеру определить характер работ. В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.16 все затраты на ремонт основных средств (даже арендованных) могут быть признаны в качестве расходов в целях налогообложения единым налогом, естественно, если ремонт документально подтвержден и оплачен. При этом законодатель не уточнил, о каком ремонте идет речь в указанном пункте, что говорит о том, что он разрешил учитывать расходы на все виды ремонта. Этой позиции придерживается финансовое ведомство, в Письме от 18.10.2005 N 03-11-04/2/107 им указано, что в пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Кодекса под ремонтом понимается как текущий, так и капитальный ремонт. Также налогоплательщику необходимо обратить внимание, что если договором аренды не предусмотрено иное, то производить капитальный ремонт переданного в аренду имущества обязан арендодатель за свой счет. Данная норма содержится в ст. 616 НК РФ. Поэтому для признания арендополучателем затрат на ремонт арендованных основных средств в качестве расходов в целях налогообложения единым налогом необходимо прописать данное условие в договоре аренды. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
09.10.2009
Объектом налогообложения признаются: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим, предпринимателем до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ...
Объектом налогообложения признаются: Выбор объекта налогообложения осуществляется самим, предпринимателем до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения предприниматель обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения. Если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
09.10.2009
В соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, ...
В соответствии с Указанием Банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее – индивидуальный предприниматель), между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.
Попробуем разобраться, что под этим понимается. Как указал Конституционный Суд (п. 2 Определения от 13.04.2000 № 164-О), установление предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами является одним из механизмов организации наличного денежного обращения. При этом, по его мнению, данное ограничение не служит препятствием для свободного перемещения финансовых средств, так как не лишает юридических лиц возможности производить расчеты между собой в безналичном порядке без ограничения сумм и в любой из форм, предусмотренных законом. Как указал Центральный банк РФ в Письме от 04.12.2007 № 190-Т, временных ограничений (например, один рабочий день) Указание № 1843-У не устанавливает. Касается оно только суммы (100 000 руб.) в рамках заключенного договора, независимо от срока его действия и периодичности осуществления расчетов по нему. Например, по заключенному договору на сумму 500 000 руб. наличными можно оплатить только 100 000 руб. При этом необходимо еще раз обратить внимание на то, что лимит расчетов должен соблюдаться в рамках каждого отдельно взятого договора (одной сделки). Так, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 03.12.2008 № А72-3587/2008 суд признал заключение пяти договоров формальным и не свидетельствующим о действительной воле сторон на заключение и исполнение пяти самостоятельных договоров. Суд посчитал, что фактически стороны осуществили одну сделку на общую сумму, превысив тем самым установленный предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами. Отметим, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ). Двусторонние и многосторонние сделки также имеют название договора (ст. 154 ГК РФ). Кроме того, установлено, что для заключения договора необходимо выражение согласованной воли двух сторон (двусторонняя сделка) либо трех или более сторон (многосторонняя сделка). Таким образом, субъектам малого и среднего бизнеса необходимо учитывать, что при заключении нескольких договоров целесообразно обратить внимание на то, чтобы их существенные условия между собой различались. Кроме того, необходимо помнить, что ограничение расчетов наличными деньгами касается расчетов организации (предпринимателя) с фирмами и другими ИП, на расчеты с физлицами оно не распространяется. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
08.10.2009
Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы», то данный раздел для него не представляет интереса, а вот если его выбор пал на объект налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов», то ему следует внимательно ознакомится с данным разделом.
В соответствии ...
Если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения «доходы», то данный раздел для него не представляет интереса, а вот если его выбор пал на объект налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов», то ему следует внимательно ознакомится с данным разделом.
В соответствии со ст. 346.17 НК РФ ч. II (1) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода. Согласно ст. 346.16. НК РФ ч. II (1) «Порядок определения расходов» при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на перечисленные ниже расходы (далее мы подробно остановимся на перечисленных в данном списке расходах): При этом, все расходы принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ ч. II (1), то есть они должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными, а подтверждающие документы должны быть оформлены в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кроме того, расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Согласно ст. 346.17 НК РФ ч. II (1) расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. При этом также как и доходы, расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в рублях и пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату осуществления расходов. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
08.10.2009
Индивидуальный предприниматель, являясь налогоплательщиком и налоговым агентом, несет ответственность за совершенные им налоговые правонарушения. Считаем, необходимым отметить, что Налоговый кодекс РФ предусматривает обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (статья ...
Индивидуальный предприниматель, являясь налогоплательщиком и налоговым агентом, несет ответственность за совершенные им налоговые правонарушения. Считаем, необходимым отметить, что Налоговый кодекс РФ предусматривает обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения (статья 111), а также обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (статья 112).
На индивидуального предпринимателя за совершение налогового правонарушения накладывается налоговая санкция в виде штрафа. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ за совершение налогового правонарушения. 1. В соответствии со статьей 116 Налогового кодекса РФ с налогоплательщика за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе взыскивается штраф в размере 5 тысяч рублей, а в случае, если опоздание в подаче заявления о постановке на учет в налоговый орган составит более 90 дней, то сумма штрафа возрастает до 10 тысяч рублей. 2. Если индивидуальный предприниматель ведет деятельность без постановки на учет в налоговом органе, то в соответствии со статьей 117 НК РФ с него взыскивается штраф в размере десяти процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей. Ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более трех месяцев влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней, но не менее 40 тысяч рублей. 3. Непредставление предпринимателем в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. При этом следует иметь в виду, что это положение относится к декларациям по всем налогам. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня (статья 119НК РФ). 4. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога (статья 122 НК РФ). Те же деяния, совершенные умышленно, – штраф в размере 40 процентов от суммы неуплаченных налогов. 5. Невыполнение предпринимателем — налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, а также неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ). Необходимо обратить внимание, что согласно статье 24 Гражданского кодекса РФ предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
08.10.2009
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем примере:ООО «Зима» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Зима» 12.01.2009 выдало ...
Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов с подотчетным лицом на следующем примере:
ООО «Зима» по согласованию с обслуживающим банком вправе выдавать в подотчет денежные средства, поступившие в кассу от покупателей товаров, на оплату товаров (работ, услуг). ООО «Зима» 12.01.2009 выдало работнику в подотчет 50 000 руб. из денежных средств, поступивших в кассу от покупателей. В этом же месяце работник представил авансовый отчет, согласно которому он: - приобрел канцтовары (конкретные наименования товаров расписаны в товарном чеке) на сумму 1 000 руб. для нужд организации; - погасил задолженность перед поставщиком товаров в размере 45 000 руб. Оставшаяся сумма полученного аванса возвращена работником в кассу предприятия 26.01.2009. Руководитель ООО «Зима» утвердил авансовый отчет 26.01.2009. В бухгалтерском учете ООО «Зима» подлежат отражению следующие проводки: 12.01.2009 Дебет 71 Кредит 50 50 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги 26.01.2009 Дебет 50 Кредит 71 4 000 руб. – отражен возврат подотчетным лицом остатка денежных средств, полученных ранее в подотчет (50 000 - 1000 - 45 000) руб. Дебет 10 Кредит 71 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров Дебет 60 Кредит 71 45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо. В случае, если в подотчет работник получил меньше, чем потратил, организация (предприниматель) возмещает перерасход. Рассмотрим следующий пример. Работник получил в подотчет денежную сумму в размере 44 000 руб. Перерасход возвращен подотчетному лицу 28.01.2009. В бухгалтерском учете ООО «Зима» будут отражены следующие проводки: 12.01.2009 Дебет 71 Кредит 50 44 000 руб. – выданы в подотчет наличные деньги 26.01.2009 Дебет 10 Кредит 71 1 000 руб. – отражено приобретение канцтоваров Дебет 60 Кредит 71 45 000 руб. – отражено погашение задолженности перед поставщиком через подотчетное лицо 28.01.2009 Дебет 71 Кредит 50 2 000 руб. – выдан из кассы перерасход [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
07.10.2009
Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего жительства заявление.
Формы ...
Индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого он переходит на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего жительства заявление.
Формы документов для применения упрощенной системы налогообложения, включая заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения - форма № 26.2-1, утверждены приказом МНС России от 19.09.02 № ВГ-3-22/495 (см. приложение № 14). По результатам рассмотрения заявления налоговый орган в месячный срок со дня регистрации заявления в письменной форме уведомляет предпринимателя о возможности либо о невозможности применения упрощенной системы налогообложения (формы уведомлений №№ 26.2-2 и 26.2-3, утвержденные МНС РФ от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495 (см. приложение № 14). Вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, изъявивший желание перейти на упрощенную систему налогообложения, вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае право применения упрощенной системы налогообложения в текущем календарном году возникает с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода (календарный год) перейти на традиционную систему налогообложения, за исключением случая, если по итогам налогового (отчетного) периода его доход превысит сумму 20 млн. рублей, скорректированную на коэффициент-дефлятор. Такой предприниматель считается перешедшим на традиционную систему налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании традиционной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. В этом случае предприниматель не уплачивает пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором он перешел на традиционную систему налогообложения (общий режим налогообложения). Индивидуальный предприниматель обязан в письменной форме (рекомендованная форма сообщения № 26.2-5) сообщить в налоговый орган о переходе на традиционную систему налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил сумму 20 млн. рублей, скорректированную на коэффициент-дефлятор. Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на традиционную систему налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года (рекомендованная форма уведомления № 26.2-4), в котором он предполагает перейти на традиционную систему налогообложения. Предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на традиционную систему налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
07.10.2009
Если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное ...
Если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение таких доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам в порядке, установленном ст. 40 НК РФ. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Индивидуальный предприниматель, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, обязан уплачивать минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Сумма минимального налога составляет 1 процент налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Индивидуальный предприниматель, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых предприниматель применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов над доходами, определяемыми в вышеуказанном порядке. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет. Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены. Предприниматель обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка. Убыток, полученный предпринимателем при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на упрощенную систему налогообложения, так же как убыток, полученный при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
07.10.2009
Переход на уплату единого налога на вмененный доход является обязательным.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) ...
Переход на уплату единого налога на вмененный доход является обязательным.
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: В ситуации, когда индивидуальный предприниматель на основании заключенного с другим предпринимателем гражданско-правового договора осуществляет деятельность, подпадающую под действие законодательства о едином налоге на вмененный доход, он является самостоятельным плательщиком единого налога на вмененный доход с вознаграждения, выплаченного за выполненную работу. Таким образом, основным условием, необходимым для перевода налогоплательщиков на уплату единого налога на вмененный доход, является осуществление такими налогоплательщиками видов предпринимательской деятельности, определенных главой 26.3 Кодекса. Однако при этом следует иметь в виду, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, подпадающих под действие единого налога на вмененный доход, законодателем установлены дополнительные условия и ограничения (по площади торгового зала, площади зала обслуживания посетителей, количеству используемых автотранспортных средств), соблюдение которых для налогоплательщиков, в целях применения единого налога, является обязательным. При несоблюдении таких условий и ограничений налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, предусмотренные статьей 346.26 Кодекса, не подлежат налогообложению единым налогом на вмененный доход. С 2009 года на уплату единого налога на вмененный доход не переводятся: 2) индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.2 НК РФ на упрощенную систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Законодательными актами субъектов с 1 января 2009 года должен быть предусмотрен перечень видов деятельности, по которым разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Если индивидуальный предприниматель не подал заявление на получения патента, он обязан уплачивать ЕНВД; 3) индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 13 и 14 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в части оказания услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций. Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допущено несоответствие требованиям, перечисленным в пункте 1 и 2, он считается утратившим право на применение системы налогообложения, установленной настоящей главой, и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, в котором допущено несоответствие указанным требованиям. С плательщиков единого налога на вмененный доход не взимаются следующие налоги: Кроме того, индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации за своих работников и за себя. Обязанность ведения бухгалтерского учета установлена Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" только в отношении организаций (п. 1 ст. 4 указанного Закона). Согласно п. 2 ст. 4 Закона граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации. Действующим налоговым законодательством не установлено специальных форм для учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Следовательно, такие индивидуальные предприниматели в соответствии с действующим законодательством не обязан вести бухгалтерский учет. Плательщики ЕНВД, в том числе индивидуальные предприниматели, обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5 ст. 346.26 НК РФ). Индивидуальные предприниматели, которые подлежат постановке на учет в качестве налогоплательщиков единого налога, подают в течение 5 дней со дня начала осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, заявление о постановке на учет по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@, в налоговый орган: Налоговый орган, осуществивший постановку на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет выдает уведомление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход. Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке; Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2. К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. В 2009 году данный коэффициент равен 1,538. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Налоговый период по ЕНВД - квартал Уплата налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 08.12.2008 № 137н [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
06.10.2009
Чтобы правильно выбрать объект налогообложения, необходимо, хорошо, представлять, себе, как исчисляется единый налог при различных налоговых базах.
Прежде всего, определим, что считается доходами с точки зрения данного налогового режима.
Согласно ст.346.15 НК РФ ч. II (1) организации при определении ...
Чтобы правильно выбрать объект налогообложения, необходимо, хорошо, представлять, себе, как исчисляется единый налог при различных налоговых базах.
Прежде всего, определим, что считается доходами с точки зрения данного налогового режима. Согласно ст.346.15 НК РФ ч. II (1) организации при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: Следует иметь в виду, при определении объекта налогообложения организациями не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ ч. II (1) При этом в соответствии со ст. 346.17 НК РФ ч. II (1) датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат. Следует быть очень внимательными при прочтении выше названных статей главы 25 Налогового Кодекса РФ. В частности, согласно п. 1 ст. 251 НК РФ ч. II (1) при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления. Очевидно, что данный пункт не может иметь отношения к субъектам малого предпринимательства, применяющим УСН, ведь они не применяют метода начисления при определении своих доходов. Другими словами, авансы, полученные налогоплательщиком, следует признавать доходом для целей исчисления единого налога по дате получения этих авансов. В соответствии с положениями ст. 346.18 НК РФ ч. II (1) [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
06.10.2009
Объектом налогообложения единым налогом при УСН согласно ст. 346.14 НК РФ ч. II (1) признаются • доходы, • доходы, уменьшенные на величину расходов.
С 1 января 2009 года выбранный объект (выручка или доход) может меняться налогоплательщиком ежегодно.
Объект налогообложения может быть изменен с начала ...
Объектом налогообложения единым налогом при УСН согласно ст. 346.14 НК РФ ч. II (1) признаются
• доходы, • доходы, уменьшенные на величину расходов. С 1 января 2009 года выбранный объект (выручка или доход) может меняться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения." В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения." Таким образом, проработав в режиме одного объекта налогообложения – например, “доходов, уменьшенных на величину расходов” год, упрощенец может поменять его на другой режим налогообложения, в нашем случае на “доходы”. Поэтому к выбору объекта налогообложения необходимо подойти со всей ответственностью. Позволим себе дать некоторые рекомендации налогоплательщикам для выбора объекта налогообложения." Прежде всего, следует оценить налоговую нагрузку, которую будет нести налогоплательщик, при каждом варианте объекта налогообложения." Поменять объект налогообложения налогоплательщик может только в случае, если он воспользуется положениями ст. 346.13 НК РФ ч. II (1) В соответствии с п. 7 ст. 346.13 НК РФ ч. II (1) налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения." Таким образом, чтобы изменить объект налогообложения можно пойти по следующему пути: перейти на общеустановленную систему налогообложения, проработать в данном режиме один год, и после этого, перейти на упрощенную систему налогообложения, но выбрать при этом тот вариант объекта налогообложения, который вас устраивает. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
06.10.2009
При заключении договоров стороны, как правило, предусматривают ответственность партнера за невыполнение обязательств.
Понятие неустойки определено в ст. 330 ГК РФ, согласно которой неустойка (штраф, пени) - это определенная денежная сумма, которую должник обязан уплатить за неисполнение или ненадлежащее ...
При заключении договоров стороны, как правило, предусматривают ответственность партнера за невыполнение обязательств.
Понятие неустойки определено в ст. 330 ГК РФ, согласно которой неустойка (штраф, пени) - это определенная денежная сумма, которую должник обязан уплатить за неисполнение или ненадлежащее исполнение им своих договорных обязательств. Эта сумма определяется в порядке, предусмотренном договором, условия которого были нарушены. Стороны могут установить любой порядок расчета пеней, который их устраивает. Бухгалтерский учет штрафных санкцийВ бухгалтерском учете сумма полученных штрафов за нарушение условий договоров в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н, признается прочими доходами. Соответственно сумма штрафов, уплаченных за нарушение договорных обязательств, учитывается в составе прочих расходов на основании п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн. Штрафы, пени, неустойки за нарушения условий договоров, а также возмещения (возмещение) причиненных организации (организацией) убытков принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, присужденных судом или признанных должником (организацией) (п. 10.2 ПБУ 9/99 и п. 14.2 ПБУ 10/99) в том отчетном периоде, в котором судом вынесено решение об их взыскании или они признаны должником (п. 16 ПБУ 9/99). Согласно п. 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н, штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты коммерческой организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов. В бухгалтерском учете организации полученные и уплаченные штрафные санкции отражаются с использованием счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчета "Расчеты по претензиям", следующими записями: Д 91-2 "Прочие расходы" К 76-2 "Расчеты по претензиям" - отражена задолженность организации по уплате штрафов, пени и неустойки, признанных к уплате или по которым получены решения суда об их взыскании; Налоговый учет штрафных санкцийВ целях налогового учета расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причененного ущерба включаются в состав внереализационных расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль на основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Согласно п. 3 ст. 250 НК РФ штрафы, пени и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, признаются в составе внереализационных доходов. Нормами ст. 317 НК РФ предусмотрено, что при определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба налогоплательщики, определяющие доходы по методу начисления, отражают причитающиеся суммы в соответствии с условиями договора. Подчеркиваем, что при этом неважно, будет, ли ваша организация предъявлять претензии своему партнеру и заплатит ли последний сумму штрафа. Исходя из этого увеличение налогооблагаемой прибыли на сумму полученных штрафов и пеней зависит от того, как составлен договор, а именно: определена ли конкретно сумма штрафных санкций за нарушение договорных обязательств или уплата штрафов условиями договора не предусмотрена. Если договор не предусматривает начисление штрафных санкций, то у организации не возникает внереализационных доходов для целей налогообложения прибыли (ст. 317 НК РФ). При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у налогоплательщика возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу (ст. 317 НК РФ). Согласно подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ для внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств датой получения дохода признается дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда. Система налогового учета формируется организациями самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, т. е. применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета. Сумма санкций, начисленная по каждому хозяйственному договору, отражается в Регистре учета расчетов по штрафным санкциям. Там же указываются реквизиты договора, дата начисления штрафных санкций, порядок начисления санкций и их сумма. Сумма штрафов и пеней, которая уменьшает налогооблагаемый доход текущего периода, отражается в Расчете-регистре сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период. Эта сумма переносится в Регистр учета внереализационных расходов текущего периода. В случае если условиями договора не установлен размер штрафных санкций, у организации-получателя не возникает обязанности для начисления внереализационных доходов по этому виду доходов в момент выставления претензии партнеру. Такая обязанность возникнет на дату документального подтверждения партнером своего согласия уплатить штрафные санкции. Рекомендуем в качестве такого документального подтверждения оформить соглашение, протокол или письмо соответствующего содержания. Оформленный таким образом документ будет служить основанием для отражения признанных штрафных санкций в качестве внереализационных доходов в целях налогообложения прибыли. Следовательно, в рассматриваемой ситуации необходимо добровольное признание контрагентом-должником своей обязанности уплатить штрафные санкции за нарушение договорных обязательств. В соответствии с п. 1 ст. 330 ГК РФ обязанность должника по уплате неустойки (штрафа, пени) кредитору наступает только при неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательства по договору. Неустойка — наиболее распространенный в хозяйственной деятельности способ обеспечения обязательств. Обязанность уплаты неустойки может возникнуть, в том числе, в случае просрочки исполнения договорных обязательств. Неустойка бывает двух видов - штраф и пеня. Штраф представляет собой однократно взыскиваемую денежную сумму, которая может определяться как в виде твердо установленного абсолютного значения, так и виде процента (доли) от определенной величины. Пеня - вид неустойки, исчисляемой непрерывно в течение определенного времени, конечная величина которого зависит от продолжительности временного периода. Законом или договором может предусматриваться применение как одного из видов неустойки, так и обоих одновременно. Как показывает практика, область применения договорной неустойки значительно шире, чем законной. Примером законной неустойки является неустойка, предусмотренная п. 2 ст. 9 Федерального закона от 30.06.2003 № 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности» и взыскиваемая с перевозчика за нарушение установленного срока исполнения обязательств по договору транспортной экспедиции, если клиентом является физическое лицо, использующее услуги экспедитора для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением клиентом предпринимательской деятельности. Неустойку следует отличать от возмещения убытков (реального ущерба, упущенной выгоды). Обращаем ваше внимание, что на основании ст. 15 ГК РФ по претензии можно требовать возмещения не только реального ущерба, но и упущенной выгоды. Реальный ущерб - это расходы пострадавшей стороны на восстановление поврежденного имущества. Упущенная выгода - неполученные доходы, которые пострадавшая сторона получила бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы ее право не было нарушено. Между неустойкой и убытком существует определенная взаимосвязь. Лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, но только если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере. При этом следует иметь в виду, что право на возмещение ущерба может возникнуть как из договорных отношений, так и в результате неправомерных действий лица. При взыскании с нарушителя штрафов или пеней он возмещает убытки только в части, не покрытой этой неустойкой (п. 1 ст. 394 ГК РФ). Исключения из этого правила могут быть предусмотрены только договором или законом. Следует обратить внимание, что сам по себе факт подписания договора означает возникновение обязанности контрагента уплачивать штрафные санкции при наступлении соответствующих обязательств. Вместе с тем подтверждение наступления таких обстоятельств, обусловленных неисполнением (ненадлежащим исполнением) контрагентом своих обязательств по договору, должен быть признан им добровольно или подтвержден решением суда, вступившим в законную силу. Это означает, что право на получение штрафных санкций, предусмотренных в договоре, возникает после признания стороной, нарушившей свои обязательства, факта их неисполнения или ненадлежащего исполнения, что должно быть оформлено подписанием обеими сторонами соответствующего документа (в частности, соглашения). Соглашение о неустойке должно быть совершено в письменной форме независимо от формы заключения основного обязательства. При этом несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 331 ГК РФ). Однако если основное обязательство, согласно требованию закона, должно быть нотариально заверено или подлежит государственной регистрации, то данное требование на соглашение о неустойке не распространяется. Если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, то она может быть уменьшена, но только на основании решения суда. Как правило, соглашение о неустойке формулируется отдельным пунктом в основном договоре. В случае если стороны впоследствии придут к соглашению об уплате неустойки в размере меньшем, чем это было предусмотрено в договоре, то такое соглашение должно быть оформлено письменно в виде дополнения к договору. В противном случае налоговые органы могут поставить вопрос о включении организацией в целях налогообложения прибыли суммы, определенной в соответствии с условиями договора, независимо от размера фактически полученных средств. На основании п. 20 постановления Пленума ВС РФ от 12.11.01 № 15 и Пленума ВАС РФ от 15.11.01 № 18 "О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса РФ об исковой давности" к действиям, свидетельствующим о признании долга и, следовательно, основания для его возникновения, может относиться, в частности, признание претензии. В том случае, если контрагент не согласен с претензией, штрафные санкции могут быть взысканы через суд. При взыскании долга в судебном порядке обязанность по начислению этого внереализационного дохода у организации-получателя возникает на основании решения суда, вступившего в законную силу. Отметим также, что признание штрафных санкций должником не означает их реального получения. В рассматриваемой ситуации организация (продавец или покупатель, другие контрагенты), которая понесла убытки из-за нарушения условий договора недобросовестным партнером, вправе предъявить ему претензию в письменной форме. Претензионный порядок - это форма досудебного урегулирования споров. При этом одна сторона сделки обращается к другой стороне с требованием об изменении, исполнении или расторжении договора, о возмещении убытков, уплате неустойки или применения иных мер гражданско-правовой ответственности. Претензию оформляют в произвольной форме. Но при этом она должна содержать следующие сведения: Обычно срок рассмотрения претензии определен условиями договора. В противном случае согласно ст. 314 ГК РФ ответ на претензию должен быть дан в течение 7 дней после ее получения. К претензии должны прилагаться подтверждающие документы: нотариально заверенные копии договора, счета-фактуры, платежные документы, акты, сертификаты и т. д. Если организация учитывает доходы и расходы в целях налогообложения прибыли кассовым методом, штрафные санкции за нарушение договорных обязательств признаются в налоговом учете только после их получения (погашения), как это установлено нормами ст. 273 НК РФ. Это означает, что датой получения штрафных санкций за нарушение договорных обязательств является в данном случае день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу. Напомним, что кассовый метод имеют право применять только те организации, у которых в среднем за предшествующие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал. Что касается порядка исчисления и уплаты НДС по полученным штрафным санкциям за нарушение договорных обязательств, то необходимо отметить, что действующая редакция гл. 21 НК РФ не дает прямого указания на необходимость уплаты НДС с указанных сумм. Тем не менее позиция налоговых органов о необходимости уплаты НДС со штрафных санкций основана на расширительном толковании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ, согласно которому налоговая база по НДС "увеличивается на суммы полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)". Разъяснения налоговых органов сводятся к тому, что именно последняя фраза приведенной выше нормы позволяет им исчислять НДС с суммы полученных штрафных санкций за нарушение договорных обязательств, которые, по их мнению, непосредственно связаны с оплатой товаров (работ, услуг). Однако такая позиция налоговых органов не находит поддержки у судей арбитражных судов. Президиум ВАС РФ в Постановлении от 05.02.2008 N 11144/07 по делу N А55-3867/2006-22 пришел к выводу, что суммы неустойки как ответственности за просрочку исполнения обязательств, полученные обществом от контрагента по договору, не связаны с оплатой товара в смысле упомянутого положения Налогового кодекса РФ, поэтому обложению НДС не подлежат. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
24.09.2009
Учетная политика – это комплексный документ, касающийся, однако, только одного аспекта организации учетного процесса – методологии учета. Следует помнить, что пунктом 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон) и статьей 314 НК РФ определены перечни ...
Учетная политика – это комплексный документ, касающийся, однако, только одного аспекта организации учетного процесса – методологии учета. Следует помнить, что пунктом 3 ст. 6 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон) и статьей 314 НК РФ определены перечни документов, утверждаемых либо одновременно с учетной политикой, либо как приложения к ней. Он включает в себя:
Исходя из сложившейся практики, рабочий план счетов, как правило, утверждается в качестве приложения к учетной политике. Приложением к ней в силу требования закона выступают и формы регистров налогового учета. Остальные же названные документы чаще утверждаются в качестве самостоятельных локальных нормативных актов. Это связано с тем, что по традиции учетная политика вместе с рабочим планом счетов, обеспечивающим ее реализацию, утверждается на каждый финансовый год перед его началом. В то же время график документооборота, формы первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации и иные аналогичные «системные» документы, применяемые из года в год, не меняются, а лишь при необходимости корректируются. Лицом, ответственным за разработку учетной политики организации, является ее главный бухгалтер (п. 2 ст. 7 Закона) или иное лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ПБУ 1/2008). Не секрет, что на практике сотрудники налоговых органов требуют представления им учетной политики на следующий год одновременно с представлением годовой отчетности за предыдущий год. Однако следует помнить, что в законодательстве такое требование не содержится, поэтому выполнять его налогоплательщик не обязан – представить в налоговый орган без его специального требования налогоплательщик может только в виде своей доброй воли. Автор И. Невский , ведущий аудитор КГ «Михайлов и Партнеры», к.э.н.. Источник: Журнал «Горячая линия бухгалтера»[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
11.09.2009
Самой известной и проработанной концепцией управления по KPI является Сбалансированная система показателей ( BSC), поэтому в дальнейшем мы будем опираться на подходы, определенные ею.
Компании по-разному подходят к внедрению управления бюджетом и KPI. Многие делают это разрозненно, так как заказчиком ...
Самой известной и проработанной концепцией управления по KPI является Сбалансированная система показателей ( BSC), поэтому в дальнейшем мы будем опираться на подходы, определенные ею. Компании по-разному подходят к внедрению управления бюджетом и KPI. Многие делают это разрозненно, так как заказчиком системы бюджетного управления выступает обычно финансовый директор, а системы KPI - другие топ-менеджеры, начиная от заместителя директора по стратегии и вплоть до генерального директора. Если KPI и бюджеты обособлены и не рассматриваются в качестве единой системы, у компании неизбежно возникают две основные проблемы, связанные с разрывом между стратегическими целями и текущей деятельностью: 1. Противоречивость целевых значений долгосрочных KPI и плановых показателей годового (мастер-) бюджета. При “оцифровке” (установлении целевых значений) выбранных KPI не остается документа, наглядно показывающего взаимосвязь бюджетных статей и KPI одновременно и на уровне компании, и на уровне подразделений - центров ответственности. Кроме того, поскольку годовые бюджеты строятся обычно “от достигнутого” и нацелены на достижение краткосрочных финансовых целей (ROE, прибыль и т. п.), в них не выделяются статьи затрат, связанные с выполнением соответствующих KPI. Это приводит к скрытому дефициту ресурсов для их выполнения. Например, в системе бюджетирования может существовать статья “Расходы на рекламу”, а в системе KPI показатель “Количество новых клиентов”. При этом планирование (и контроль) расходов на рекламу осуществляется независимо (например, “от достигнутого”) от планирования и контроля KPI. 2. Низкая обоснованность планирования затрат на стратегические инициативы, программы, мероприятия. В процессе бюджетирования возникают значительные трудности в планировании затрат на мероприятия с отсроченным и труднооценимым эффектом (внедрение ERP-систем, программ повышения мотивации и квалификации персонала и т. п.). Как правило, их эффект становится очевиден в долгосрочной перспективе и на уровне компании в целом. Такие мероприятия в системе бюджетов планируются в отрыве от целей, на которые могут и должны воздействовать подобные инициативы. Одним из результатов этого является то, что в бюджет попадают программы тех подразделений, менеджеры которых “громче кричат”. Оторванность систем друг от друга становится причиной неэффективной мотивации руководителей подразделений к достижению стратегических целей. Как правило, после установления целевых значений KPI при конъюнктурных отклонениях (которые неизбежны) затраты на мероприятия урезаются, но целевые значения KPI высшим руководством если и пересматриваются, то с явной неохотой и без должного обоснования, что ведет к их невыполнению и в результате дискредитации самой идеи эффективного стратегического управления по KPI. Устранить эти проблемы позволяет интеграция систем в единое целое. В табл. 1 показано, каким образом при осуществлении различных функций управления в единой системе проявляется синергетический эффект. Таблица 1. Синергетический эффект объединения систем KPI и бюджетирования
Вихров А.А., Лекомцев П.А..Журнал управления компанией, №10(53), 01.10.2005 [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
11.09.2009
Приведем в качестве примера, несколько разделов учетной политики организации для целей ведения бухгалтерского учета, которые стоит обсудить с главным бухгалтером:
Закрепление обязанности ведения бухгалтерского учета В учетную политику следует внести запись, что «главный бухгалтер несет ответственность ...
Приведем в качестве примера, несколько разделов учетной политики организации для целей ведения бухгалтерского учета, которые стоит обсудить с главным бухгалтером:
Теперь рассмотрим несколько разделов учетной политики для целей налогообложения (в части налога на прибыль):
[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
10.09.2009
Для того чтобы связать стратегические цели с бюджетированием, необходимо структурировать выполнение поставленных задач во времени и связать его с ресурсами, необходимыми для их осуществления. С этой целью используется специальный инструмент - стратегический бюджет, структура которого изображена на ...
Для того чтобы связать стратегические цели с бюджетированием, необходимо структурировать выполнение поставленных задач во времени и связать его с ресурсами, необходимыми для их осуществления. С этой целью используется специальный инструмент - стратегический бюджет, структура которого изображена на рис. 1. В стратегическом бюджете планирование и контроль экономического эффекта (влияния на финансовую составляющую) от реализации затратных стратегических инициатив осуществляется через совместное выполнение бюджетных показателей и KPI, развернутое на стратегическом временном горизонте. Архитектура бюджета предусматривает два взаимозависимых компонента: При этом на разных уровнях управления взаимосвязь между KPI и бюджетами строится похожим образом:
В практике многих компаний функция долгосрочного планирования закреплена за бизнес-планом. Однако в бизнес-планировании, как правило, отсутствует распределение ответственности и контроля за исполнением бизнес-плана по центрам ответственности. Кроме того, планирование обычно осуществляется в разрезе инвестиционных проектов, бизнес-единиц либо по компании в целом. Это сковывает инициативы руководителей функциональных подразделений, таких как закупки, маркетинг, производство, казначейство и др. Поэтому бизнес-план важен скорее в качестве обосновывающего документа к стратегическому бюджету, нежели как инструмент стратегического управления. Следует отметить, что в отличие от такого же долгосрочного инвестиционного (капитального) бюджета, в котором планируются проектно обособленные чистые денежные потоки, разнесенные по времени выполнения каждого проекта, стратегический бюджет предполагает использование структуры взаимосвязей между KPI и бюджетными показателями для компании в целом. Вихров А.А., Лекомцев П.А..Журнал управления компанией, №10(53), 01.10.2005 [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
09.09.2009
Инструментарий ERP-системы дает возможность формировать себестоимость в разрезе «элементов затрат», т.е. в составе себестоимости конкретного вида готовой продукции или полуфабрикатов отдельно учитываются прямые затраты на материал, прямые затраты на ресурсы производства (оборудование, персонал), ...
Инструментарий ERP-системы дает возможность формировать себестоимость в разрезе «элементов затрат», т.е. в составе себестоимости конкретного вида готовой продукции или полуфабрикатов отдельно учитываются прямые затраты на материал, прямые затраты на ресурсы производства (оборудование, персонал), затраты, связанные с обработкой на стороне, косвенные общепроизводственные затраты (косвенные общехозяйственные затраты). Инструментарий ERP-системы дает возможность формировать себестоимость в разрезе «элементов затрат», т.е. в составе себестоимости конкретного вида готовой продукции или полуфабрикатов отдельно учитываются прямые затраты на материал, прямые затраты на ресурсы производства (оборудование, персонал), затраты, связанные с обработкой на стороне, косвенные общепроизводственные затраты (косвенные общехозяйственные затраты). Рассмотрим механизм формирования себестоимости по элементам затрат на примере предприятия с дискретным производством (рис. 1).
Рис. 1. Архитектура расчета себестоимости продукции в ERP-системе на основе отражения финансовых, производственных и логистических операций Прямые затраты на материал формируются на основании регистрации операций по списанию МПЗ в производство (в соответствии со спецификациями или по фактическому расходу сырья, материалов, полуфабрикатов и комплектующих при выполнении производственных заданий). При этом используется себестоимость закупаемых сырья, материалов или полуфабрикатов. При наличии нескольких «переделов» используется также себестоимость полуфабрикатов и комплектующих собственного производства. Как правило, проблем по данному элементу затрат не возникает. Другое дело, расчет прямых затрат на ресурсы производства (оборудование и персонал). Они формируются на основании регистрации производственных операций в соответствии с техкартой, где отражаются используемые ресурсы, для которых установлены нормативы использования с привязкой к операциям, либо на основании фактического использования ресурсов. Стоимость транзакции определяется путем умножения использованного ресурса (фактического либо нормативного по техкарте) на его удельную стоимость для текущего вида учета. Норма использования ресурса (время работы оборудования или персонала) при производстве партии продукции может быть отнесена к разным «базисам». Такими базисами являются партия (в этом случае норма использования ресурса не зависит от количества производимых в партии позиций) либо производимая позиция. Здесь могут возникать сложности, связанные с применением стандартного функционала западной ERP-системы для реализации особенностей распределения прямых и косвенных затрат, принятых в российском учете. Компания TopS BI при решении таких вопросов применяет собственные разработки (расширения стандартной функциональности ERP-системы). Например, на базе Oracle E-Business Suite разработан механизм расчета стоимости определенного ресурса на единицу его использования (удельные прямые затраты на ресурс). Таким образом обеспечивается связь финансовых модулей, в которых собираются затраты на ресурс, и производственных модулей, где фиксируется использование этого ресурса в процессе производства в разрезе видов продукции (в единицах измерения использования ресурсов, как правило, это часы). В общем виде формула расчета удельных прямых затрат на ресурс выглядит следующим образом: R = З/И, где З – суммарные затраты на ресурс, собранные на основе фактических данных финансового модуля; И – суммарное использование ресурса за период, собранное по всем операциям, отраженным в производственных модулях. Доработка стандартной функциональности ERP-системы позволяет собирать расходы и рассчитывать прямые затраты на производственные ресурсы автоматизированно. Расчет может производиться так называемым котловым методом (т.е. собираются все расходы и распределяются на себестоимость всей производимой продукции) либо отдельно для каждого ресурса, который представляет собой группу обработки. Под группами обработки понимаются группы единиц технологического оборудования, рассматриваемого в качестве единого ресурса технологической обработки, выполняющего идентичные технологические операции и имеющего одинаковые технические характеристики, либо группа сотрудников одинаковой квалификации, выполняющих одни и те же производственные функции. Расходы, связанные с группой обработки, включаются в себестоимость только той продукции, в изготовлении которой эта группа участвовала (рассчитывается на основании техкарт). Ю. РАЗУМЦОВА, ведущий консультант компании TopS BI [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
08.09.2009
. Самые заурядные показатели функционирования вместо высоких. Бюджетный процесс потворствует бездарности. Paзумеется, невыполнение бюджетных показателей подлежит наказанию. Поэтому в интересах руководства во время обсуждения проекта бюджета задавать по возможности легко достижимые цели, стараясь при ...
. Самые заурядные показатели функционирования вместо высоких. Бюджетный процесс потворствует бездарности. Paзумеется, невыполнение бюджетных показателей подлежит наказанию. Поэтому в интересах руководства во время обсуждения проекта бюджета задавать по возможности легко достижимые цели, стараясь при этом получить максимально большие ресурсы. Это хороший вариант для личного успеха и продвижения менеджера по карьерной лестнице («О, этот человек умеет достигать поставленных целей!»), но не тот способ, который заставляет бизнес подниматься на принципиально новые ступени развития. Но так же как для менеджера наказуемы низкие результаты, не дотягивающие до плановых, опасны для него и результаты, которые намного перекрывают установленные показатели. Если я в течение года опережаю график, можно быть уверенным в двух вещах. Во-первых, меня будут гораздо чаще других проверять и корректировать планы в сторону увеличения, делая мои цели более напряженными. Во-вторых, мои планы на следующий год стартуют с более высокой планки. Поэтому в моих собственных интересах ограничиваться относительно невысокими целями и скромно их перевыполнять, желательно лишь к концу года, чтобы мои цели не успели пересмотреть. Однако это не тот путь, следуя по которому организация может добиться высочайших показателей функционирования.
2. Мошенничество или честность. В бюджетах, как и в войнах, первой потерей становится правда. Бюджеты — это минное поле лжи, на которую «враг» отвечает контробманом. Как менеджер, я рисую безрадостную картину внешних проблем с которыми сталкиваюсь при управлении. Зачем это делается, понятно: в таких «тяжелейших» условиях для работы мне легче оговаривать свои обязательства, связанные с бюджетом. Более того, я стараюсь сделать их минимальными. Такой подход вряд ли стимулирует честный и объективный взгляд на показатели функционирования и положение дел на рынке. Да и в течение года большинство менеджеров пытаются спрятать часть своего бюджета на «черный день»: вдруг потребуется затыкать образовавшиеся где-то дыры. Чтобы подлакировать показатели, не допуская их провалов или, наоборот, взлетов, в дело идут самые разные приемы: манипулирование порядком начисления, варьирование портфеля заказов, наем работников, расходы дискреционного типа на консультантов и рекламу, если назвать только некоторые. 3. Конфликт или сотрудничество. Следствием мошенничества и различных игр в организации нередко становится конфликт. Составление бюджета — это своего рода игра в виде переговоров между различными уровнями управления о будущих обязательствах и ресурсах. Менеджеры высшего звена, определяющие бюджеты, хотят получить от подчиненных максимум обязательств при выделении им минимума ресурсов. Менеджеры, запрашивающие средства, наоборот, стремятся к минимуму обязательств при максимуме получаемых ресурсов. В результате мы имеем кооперативный процесс, который редко можно увидеть в других областях деятельности, когда все уровни руководства работают совместно в атмосфере общего дела, стараясь понять, чего они могут добиться сообща. Это в теории. Но реально это именно тот момент, когда фундаментальная природа соперничества, заложенная в иерархию менеджмента, в полной мере вылезает наружу. Даже явно плоские организации вдруг заново вспоминают об иерархии, о распределении полномочий и наличии не самых теплых отношений между собой. 4. Внутренняя сфокусированность или рыночная. Бюджеты как бы фокусируют усилия организации на вопросах внутреннего характера. Внешние события и факты здесь используются подобно тому, как пьяный использует фонарный столб: для поддержки, а не для освещения. Другими словами, факты в основном подбираются избирательно, то есть только те, которые подкрепляют ваши интересы. Ситуация в этом случае очень напоминает разбирательство исков в суде, когда адвокаты представляют судье только те доводы, которые выгодны для их клиента. Поэтому бюджетный процесс вовсе не помогает бизнесу «думать» о том, как он может эффективно разрабатывать или расширять свой рынок. Нет, скорее это ринг, на котором менеджеры яростно спорят о том, как следует разделить между ними «корпоративный пирог». Внешний рынок, который должен был бы помочь понять, как целесообразно распределить имеющиеся ресурсы, в бюджетном процессе постоянно игнорируется или, что того хуже, используется преднамеренно искаженно. 5. Интеллект «шахтного» типа или мышление бизнесмена. Бюджеты должны отражать организационную структуру подразделений, функциональных и бизнес-единиц. В сущности, каждое звено организации должно оптимизировать использование своих ресурсов. В итоге в рамках целого бизнеса наблюдается субоптимизация, то есть достижение отдельных частных целей оказывается с точки зрения бизнеса в целом неоптимальным вариантом. Если организационные «шахтные» структуры спорят друг с другом по поводу того, кто из них получит дополнительно 1—2% средств (разумеется, за счет кого-то другого), говорить об операционных показателях прорывного типа не приходится. Прорывы могут быть, когда все «шахтные» структуры работают вместе, определяют новые пути развития рынка и распределения ресурсов. Бюджетный же процесс явно препятствует такому стилю делового мышления. Менеджеры давно усвоили, насколько они выигрывают, если анализируют процессы, начиная от потребностей заказчиков и двигаясь назад ко всем подразделениям организации. В этом отношении бюджетный процесс является своей прямой противоположностью и загоняет бизнес в «темные века», где каждая структура «шахтного» типа действовала самостоятельно, не обращая внимания на остальных. 6. Акцент на затратах или результатах. Бюджет — это деньги, являющиеся источником корпоративной силы. В обоих случаях: когда выступаете и за бюджет, и против него, внимание фокусируется на затратах, не на результатах деятельности, так как затраты легко измерить, ими легко управлять и снижение их можно стимулировать. Результатами же деятельности, особенно там, где нет чистой прибыли, управлять трудно. Поэтому вы неизбежно измеряете уже то, что получили. Из этого следует очевидный вывод, если основной показатель, по которому судят о том, как вы работаете, — достижение некоторых бюджетных цифр, они обязательно будут достигнуты. Предпринимаемое для этого снижение затрат может быть болезненным, однако само по себе это занятие сравнительно простое. Становится ли бизнес в целом лучше, если колл-центр снижает свои издержки, принося в жертву уровень обслуживания, маркетологи снижают объем рекламы или производственники реже начинают проводить техническое обслуживание, — это в данном случае другой вопрос. При нынешнем подходе к делу выход за установленные бюджетные цифры — надежный рецепт быстрого подрыва собственной карьеры, и наоборот, снижение затрат, даже если это порождает долгосрочные проблемы, по крайней мере дает менеджеру шанс продолжить сражаться за место под солнцем и завтра: сегодня его за это не уволят. 7. Краткосрочные ориентиры или долгосрочные. Бюджеты, как правило, составляются на год, и по крайней мере раз в квартал их корректируют. Бюджеты, показатели функционирования и графики оказываются тесно взаимосвязанными друг с другом. Из-за этого карьера менеджера в значительной степени зависит от того, насколько он не только умеет добиваться бюджетных показателей, но и ориентирован на достижение самых ближайших целей, то есть способен действовать в рамках очень короткого временного горизонта. Поскольку снижение затрат порождает проблемы потом, так как это мина замедленного действия, вполне вероятно, что ко времени, когда она сработает, заложившего ее менеджера уже повысят или возникшая проблема даже станет обоснованием требования для выделения более крупных средств при очередном дележе бюджета, чтобы с их помощью решить самые горящие задачи. В любом случае акцент менеджера на краткосрочной перспективе помогает ему легче и быстрее подниматься по карьерной лестнице. 8. Потихоньку-полегоньку, или, по-научному, инкрементально. Бюджетный процесс не способствует коренному пересмотру вопроса о том, как лучше всего использовать ресурсы корпорации. Вместо этого большинство менеджеров берут результаты последнего года и добавляют или вычитают несколько процентных единиц. Инкрементализм при составлении бюджета отражается не только в цифрах, но и в стиле мышления. Весь применяемый здесь процесс мышления исходит из допущения, что нынешний способ работы с рынком, организация и реализация бизнеса изначально правильны. Иными словами, из предположения, что в будущем тип конкуренции и характер рынка останутся более-менее теми же самыми, что и сегодня. Такое пассивное, инкрементного типа мышление фактически «открывает двери» на этот рынок новым участникам — с инновационными идеями, готовым изменить там правила игры в свою пользу. 9. Ориентация на прошлое или будущее. Бюджеты делают виды бизнеса заложниками прошлого. Инкрементализм, изначально заложенный в бюджетный подход, строится на допущении, что то, как мы действовали в течение прошлого года, в целом приемлемо и на следующий год. Поэтому наш подход к рынку остается примерно тем же, то есть вся наша организация ориентируется на проверенное прошлое, а распределение ресурсов осуществляется по уже опробованным, в частности тогда, шаблонам. Такие предположения замечательны, но только в том случае, если ни рынок, ни мир не меняются. Если же они стали другими, бюджетный процесс, в основу которого закладываются структуры «шахтного» типа, к тому же делающий ставку на постепенность и снижение издержек, это явно не тот котлован, в котором можно возводить надежный фундамент будущего. 10. Негибкость или гибкость. Одна из форм безрассудства — делать одно и то же, при этом рассчитывая на получение каждый раз новых результатов. Другая форма безрассудства — продолжать делать это в то время, как мир изменился, и рассчитывать на получение прежних результатов. По своей сути бюджеты попадают во вторую из этих категорий безрассудства. Единственная здесь реакция на происходящие в мире изменения — увеличивать или снижать бюджеты. Другими словами, делать приблизительно то же, чуть больше или чуть меньше, в надежде, что это сработает. В таких условиях насаждение принципиального изменения работы в масштабах всей организации, где каждый постоянно защищает лишь краткосрочные цели, оформленные на организационном уровне в виде «шахтных» структур, неизбежно чревато серьезными конфликтами. 11. Штабной персонал или линейный: конфликтность отношений. Составление бюджета — это время, когда на первое место выходят штабные функции. Штабисты демонстрируют свою значимость, подвергая сомнению предлагаемые линейными менеджерами цифры, особенно выпячивая любые несогласования и расхождения, низводя весь процесс составления бюджета к обсуждению его малейших, часто ничего не значащих деталей, на которых они тем не менее «хотели бы остановиться более подробно». Кое-что из этого, конечно, необходимо. Но гораздо чаще такой подход просто непродуктивен. Копание в деталях мешает уяснению главного: стремление к обоснованию одной цифры снижает возможность учитывать взаимозависимость всех и чувствительность цифр. Постоянно тестируя, проверяя и перепроверяя различные итерации проекта бюджета, вы неизбежно придете к конфликту с линейными менеджерами. 12. Контроль или вовлеченность. Бюджетный процесс — это, в конечном счете, соглашение между различными составляющими менеджмента о выделении ресурсов в обмен на обещание достижения определенных результатов на протяжении года. Фактически это формализованный вариант управленческого соглашения. Но когда начинают доминировать штабные функции и штабисты становятся посредниками между отдельными звеньями менеджмента, процесс взаимных обязательств пропадает. Как результат этого игра по прежним правилам прекращается, а начинаются политиканство и мошенничество. эксперт Валерий Евгеньевич Xpуцкий, Академия народного хозяйства при Правительстве РФ [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
07.09.2009
Имеются разные подходы к оценке эффективности внедрения информационной системы управления предприятием. Например, метод «от противного» предлагает оценить, что потеряет компания, если не будет реализовывать проект вообще? Иногда выполняется отдельный консалтинговый проект расчета окупаемости инвестиций ...
Имеются разные подходы к оценке эффективности внедрения информационной системы управления предприятием. Например, метод «от противного» предлагает оценить, что потеряет компания, если не будет реализовывать проект вообще? Иногда выполняется отдельный консалтинговый проект расчета окупаемости инвестиций (Return On Investment- ROI), причем стоимость таких работ может оказаться соизмеримой с самим проектом внедрения информационной системы. Более целесообразным представляется подход, основанный на четкой постановке измеримых целей перед началом проекта и контроле их достижения по его результатам. Источники эффективностиВ качестве измеримых (экономических) показателей эффективности внедрения интегрированной системы (ИС) управления часто рассматриваются:
Очень важно понять, за счет каких инструментов, алгоритмов и объектов информационной системы достигаются такие результаты. Тогда значительно легче обосновать инвестиции в ИТ и, по сути, «продать идею» проекта внедрения спонсору, разъяснив, какие цели при этом могут быть достигнуты. Снижение уровня запасовобусловлено управлением ими с использованием оптимизационного алгоритма. Он позволяет отслеживать в оперативном режиме уровень запасов и строить модель управления ими. В ходе проектов внедрения ИС такой результат возникает уже на стадии ее опытной эксплуатации, когда проводится инвентаризация запасов и определяется связь текущего уровня запасов с производственной программой. Снижение производственного бракаобусловлено применением методов контроля техпроцесса с целью повышения качества продукции. При разработке бизнес-процессов обычно определяется обязательный этап, на котором осуществляется контроль качества. Без его выполнения система блокирует дальнейшее «продвижение» по бизнес-процессу. Увеличение объема продажсвязано с улучшением качества обслуживания клиентов, которое достигается за счет таких функций, как автоматизация приема заказов, улучшение расчетов сроков доставки и кредитного контроля. Снижение транспортно-заготовительных расходовобусловлено возможностями системы по построению и анализу различных схем доставки, выбору оптимальных вариантов. Система позволяет автоматизировать этот процесс и предоставляет информацию для принятия решения. Сокращение производственных затратсвязано с улучшением прогнозирования спроса и оптимизацией использования производственных активов. Это достигается применением имеющихся в системе алгоритмов прогнозирования на основе анализа хранящейся информации. Сокращение производственного циклаи сокращение цикла разработки новых продуктов осуществляется в результате применения средств моделирования на основе технологических данных системы. Уменьшение затрат на административно-управленческий аппарати устранение «ручной» подготовки и сопровождения документов связаны с возможностью автоматизированного ведения учета. Система также обеспечивает аналитиков и управленцев инструментами для самостоятельной подготовки отчетов. Увеличение оборачиваемости средствв расчетах происходит благодаря наличию в системе инструментов для прогнозирования движения денежных средств. Это позволяет в оперативном режиме отслеживать дефицит (или избыточность) наличных денежных средств. Помимо измеримых показателей отслеживают также качественные эффекты внедрения системы:
Подходы к оценке эффективностиДля того чтобы организовать работу по оценке эффективности будущего проекта внедрения ИС, необходимо:
Рассмотрим в качестве примера оценку эффективности внедрения системы бюджетирования. Использование бюджетирования как инструмента современной системы управления предприятием, как правило, направлено на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности и повышение управляемости предприятия. Эффективность функционирования системы бюджетирования должна оцениваться не только набором количественных метрик, но и качественных показателей. Качественные показатели Построение информационной системы бюджетирования позволяет связать планируемые и фактические данные предприятия, формировать оперативную план-фактную отчетность. Такая система планирования и анализа обеспечивает прозрачность финансово-хозяйственных показателей, управляемость, гибкость в принятии оперативных управленческих решений. Прозрачность финансово-хозяйственной деятельности достигается за счет унификации основных финансовых и нефинансовых показателей для различных направлений бизнеса и подразделений и возможности быстрого и прямого доступа к этим данным для руководителей различного уровня. Управляемость достигается за счет использования показателей деятельности отдельных подразделений как инструмента планирования, контроля и мотивации. Возможность оперативно адаптировать модель бюджетного управления к изменениям требований бизнеса, внешних условий и пр. обеспечивает гибкость в управлении. Помимо этого, система бюджетирования предоставляет такие преимущества, как возможность моделирования для расчета различных вариантов планов; повышение экономической обоснованности принимаемых решений; рост профессиональных навыков персонала в области финансового управления и др. Количественные показатели Результаты внедрения эффективной системы бюджетирования и план/фактный анализ можно оценить и определенными измеримыми экономическими показателями. Так, руководители нескольких компаний, внедривших систему бюджетирования, отметили, что зафиксировали сокращение потребности в оборотных средствах на 10-30%, а снижение прямых операционных расходов на 3-20%. Использование системы приводит также к существенному сокращению времени, которое затрачивают менеджеры разных уровней и специалисты финансовых подразделений на формирование и согласование бюджета, формирование отчетности и план/фактный анализ. Таким образом, четко поставив цели и сформулировав задачи внедрения информационной системы в начале проекта, компания тем самым сама определяет результаты, которых хочет достигнуть. Татьяна Бронникова, «Экономика и жизнь» №47, 2008 г [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
07.09.2009
В структуре затрат предприятия на информационные технологии, как правило, доминируют обязательные, «операционные» затраты на поддержку функционирования действующих систем, ИТ-инфраструктуры, связь, зарплату персонала ИТ-службы и пр. Эти расходы обычно составляют 55-70% ИТ-бюджета, и только 30-45 ...
В структуре затрат предприятия на информационные технологии, как правило, доминируют обязательные, «операционные» затраты на поддержку функционирования действующих систем, ИТ-инфраструктуры, связь, зарплату персонала ИТ-службы и пр. Эти расходы обычно составляют 55-70% ИТ-бюджета, и только 30-45 % приходятся на затраты, связанные с инвестициями в развитие ИТ-активов, создание новых систем, которые открывают дополнительные возможности для бизнеса. И если ИТ-служба ставит задачу не просто «освоить» ИТ-бюджет, а получить от выполнения ИТ-проектов максимальную отдачу для бизнеса компании, ИТ-директору приходится решать вопросы оптимального распределения инвестиций в проекты. При этом, как правило, приходится учитывать целый ряд аспектов, определяющих значимость того или иного ИТ-проекта. Во-первых, существует группа «обязательных» проектов, которые ИТ-подразделение должно реализовать. Например, внедрение или модернизация приложений для поддержки новых законодательных требований, норм регулирования. Кроме того, нередко выделяется группа стратегических проектов, выполнение которых обусловлено требованиями реализации бизнес-стратегии предприятия. К примеру, проекты обеспечения ИТ-поддержки новых подразделений, открывающихся в регионах. Или проекты, выполнение которых становится жизненно необходимым для компании в случаях изменения внешних условий, обострения конкуренции, выхода на новые рынки. Например, для промышленного предприятия таким проектом может стать внедрение современной ERP-системы для оптимизации планирования, учета незавершенного производства, обеспечения эффективности деятельности и пр. Инвестиции в стратегические проекты ИТ-подразделение должно запланировать в обязательном порядке, поскольку они затрагивают непосредственно вопросы обеспечения жизнеспособности бизнеса. Наконец, третья группа проектов с точки зрения «критичности» для бизнеса – своего рода «тактические» проекты, которые позволяют что-то улучшить в бизнесе в краткосрочной перспективе или заложить основу для получения новых конкурентных преимуществ в будущем. Еще один аспект связан с рисками, обусловленными применяющимися технологиями. С этой точки зрения можно выделить «венчурные» проекты, связанные с применением новейших технологий и обеспечивающие в случае успеха новый «рывок» бизнеса компании, и менее рисковые (и, соответственно, менее прибыльные с точки зрения бизнес-преимуществ) проекты по внедрению апробированных решений, которые дают понятный, предсказуемый эффект. Немаловажным фактором выступает и уровень развития ИТ-инфраструктуры компании. Понятно, что без соответствующего обеспечения ресурсами технической инфраструктуры бизнес-приложения не работают, и необходимо учитывать затраты на проекты по ее развитию. С другой стороны, инфраструктурный проект сам по себе может быть обязательным или стратегическим. Например, обязательным стало построение распределенной сетевой инфраструктуры в компаниях электроэнергетики (долгосрочные и дорогостоящие проекты), связанное с необходимостью сбора и анализа телеметрических данных, отображающих работоспособность и производительность энергообъектов в соответствии с требованиями балансирующего рынка. Долгосрочные инвестиции в инфраструктуру могут проводиться и с целью изменения ключевых бизнес-процессов. Как правило, решения о таких инвестициях принимают на уровне высшего бизнес-руководства. Например, в свое время компания «Аэрофлот» инвестировала значительные средства в обновление ИТ-инфраструктуры, необходимое для перехода на новую систему бронирования билетов, что впоследствии позволило компании стать членом международного альянса SkyTeam. Таким образом, существует целый ряд параметров, которые необходимо учитывать при выборе приоритетных ИТ-проектов, достижении баланса между инфраструктурными проектами и внедрением программных приложений, использованием инновационных и апробированных решений, решением локальных и стратегических задач. Критерии выбора первоочередных ИТ-проектов Как мы видим, начинать стоит с проведения своего рода классифицирования ИТ-проектов (исходя из потребностей бизнеса), причем в каждой группе проектов будет своя система приоритетов. Скажем, для группы обязательных и стратегических, жизненно важных, проектов вопросы возврата инвестиций обычно не являются первоочередными. Напротив, для «некритичных» проектов параметры ROI, ROA (Return on Assets) и пр. могут выступать критериями приоритизации. Например, аналитики Gartner предлагают распределять инвестиции в такие ИТ-проекты исходя из оценки их рисков и тех преимуществ, которые они дадут бизнесу. Соответственно, предлагается следующая классификация систем, в развитие которых инвестируются средства ИТ-бюджета.
Заметим, что, в зависимости от уровня развития ИТ и особенностей бизнеса, системы одного класса, например те же ERP, могут в одной компании выступать инновационным решением, а в другой – эксплуатироваться в качестве основной транзакционной системы, то есть выступать базовым приложением. Согласно Gartner, эти классы проектов имеют различные характеристики рисков и отдачи. Риски и, соответственно, отдача, минимальны у проектов развития базовых транзакционных систем (нередко в отношении этих приложений при выделении средств на развитие используется не проектное финансирование, а подход «от ранее производимых затрат» – incremental budgeting). Согласно проводившимся исследованиям, существует положительная статистическая зависимость между увеличением инвестиций в базовые транзакционные системы и таким важным финансовым показателем, как возврат на основные фонды (ROA). Т.е. это инвестиции с относительно невысоким риском, но достаточно надежной, пусть и не фантастической отдачей. Напротив, компании, которые больше инвестировали в информационные прикладные системы, получали возможность сократить цикл вывода новых продуктов на рынок, повысить качество своих продуктов, способность более гибко менять цены и т.д. Однако, чтобы получить эффект от внедрения таких систем, необходимы определенные действия со стороны бизнес-руководителей, принимающих решения на основе этой «улучшенной» информации, т.е. отдача от таких вложений зависит от уровня организации остальных управленческих процессов в компании. Таким образом, проекты создания этого типа систем – более рискованные. Инвестиции в инновационные прикладные системы преследуют цель получения конкурентных преимуществ. Для компаний, которые инвестировали больше в инновационные системы, был характерен более быстрый выход на рынок, их продукты и услуги воспринимались клиентами как более качественные, компании имели больший оборот в расчете на одного сотрудника. Вместе с тем, достижение таких преимуществ – непростая задача, и риски здесь самые высокие (стоит отметить, что проекты внедрения инновационных систем могут вообще быть убыточными в классическом понимании ROI). Наконец, существуют еще и инвестиции в технологическую инфраструктуру, ценность которых реализуется опосредованно, через прикладные системы. Но компаниям, для которых характерны большие информационные потоки (например, банки, страховые компании), такие инвестиции позволяют повысить эффективность работы, увеличить процент продаж от новых продуктов и услуг, улучшить показатели продаж смежных продуктов (cross-selling) и пр. Таким образом, для управления инвестициями в ИТ-проекты используют следующие принципы:
При этом на практике, соотношение затрат на инфраструктуру и различные типы прикладных систем зависит от принятой бизнес-стратегии (см. рис.). Компании, чья основная стратегия состоит в минимизации затрат, связанных с ИТ, а не в получении каких-то новых возможностей для бизнеса, сокращают долю затрат на инфраструктуру, а в их портфеле существенную часть составляют инвестиции в базовые транзакционные системы. При этом общие объемы затрат на ИТ, как правило, меньше, чем в среднем по индустрии. Напротив, компании, которые стремятся к получению конкурентных преимуществ за счет гибкости, высокой скорости выхода на рынки, увеличения оперативности и точности исполнения, взятых на себя обязательств, повышению эффективности за счет увеличения оборачиваемости активов и пр., имеют иную структуру портфеля: большая доля приходится на инфраструктуру, инновационные прикладные системы.
Рис. Синхронизация портфеля инвестиций в ИТ и бизнес-стратегии [1] На практике для различных типов активов задаются различные пороговые значения финансовых метрик, которые используются при принятии решения о реализации или невыполнении проекта. Например, одна зарубежная телекоммуникационная компания использует следующие пороговые величины показателя внутреннего возврата инвестиций: инновационные проекты – 25%; информационные прикладные системы – 20%; базовые транзакционные системы – 11%; инфраструктурные проекты (такие, например, как консолидация серверов) – 8%. Это означает, что инфраструктурный проект считается в компании перспективным, если годовой показатель возврата инвестиций превышает 8% (относительно небольшая величина). А для высоко рисковых инновационных проектов этот порог принят гораздо более высоким (25 %). Такой выбор критериев, очевидно, стимулирует инвестиции в инфраструктуру. В заключение отметим, что управление портфелем ИТ-проектов – процесс, связанный с реализацией ИТ-стратегии компании, поэтому его основные принципы (которые являются одновременно инструментом принятия решений об инвестировании в проекты) целесообразно проработать в рамках проекта по формализации (корректировке) ИТ-стратегии. В рамках разработке ИТ-стратегии, в том числе, необходимо проработать и согласовать с бизнес-подразделениями следующие аспекты: -- общие принципы отбора проектов, оценки их соответствия ИТ-стратегии; Для разработки этих положений целесообразно привлекать консультантов, имеющих опыт в области разработки ИТ-стартегии и планов развития ИТ. [1] Weill P., Aral S. Managing the IT Portfolio (Update Circa 2003). Sloan School of Management Massachusetts Institute of Technology, Research Briefing, Volume 3, Number 1C, March 2003. ДИС №8 [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
вчера
Согласно п.1 статьи 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональные вычеты. Вопрос, связанный с их применением рассмотрен в письме Минфина от 2 марта 2010 года № 03-04-05/3-73. В этом письме фактически продублированы положения пункта 1 статьи 221 НК и порядка учета доходов и ...
Согласно п.1 статьи 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональные вычеты. Вопрос, связанный с их применением рассмотрен в письме Минфина от 2 марта 2010 года № 03-04-05/3-73. В этом письме фактически продублированы положения пункта 1 статьи 221 НК и порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Так ИП имеет право на профессиональный вычет на сумму произведенных им расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, то есть с получением дохода. Расходы должны быть документально подтверждены. Состав этих расходов ИП определяет самостоятельно в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Доходы и расходы ИП отражает в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п.13 Порядка, утвержденного Приказом Минфина РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430). При этом при наличии вопросов по профессиональным налоговым вычетам по конкретным хозяйственным ситуациям Минфин рекомендует обратиться в налоговый орган по месту жительства. В своем письме Минфин почему-то не рассмотрел такой вариант профессионального налогового вычета, как 20% от общей суммы доходов, полученных ИП от предпринимательской деятельности. Эту возможность предоставляет абзац 4 п.1 статьи 221 НК РФ в том случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП. Но при этом следует иметь в виду, что при расчете налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
вчера
Согласно п.6.1 статьи 18 Федерального закона от 08.08.2001 №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» с 01 января 2010 года отменено лицензирование строительной деятельности, при этом лицензии не предоставляются уже с 01 января 2009 года. В связи с этим у строительных организаций, ...
Согласно п.6.1 статьи 18 Федерального закона от 08.08.2001 №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» с 01 января 2010 года отменено лицензирование строительной деятельности, при этом лицензии не предоставляются уже с 01 января 2009 года. В связи с этим у строительных организаций, получивших лицензию до 01 января 2009 года, осталась не учтенная в расходах стоимость лицензии. Ведь ранее стоимость лицензии списывалась в расходы равными долями в течение всего срока ее действия. Данная ситуация прокомментирована в письме ФНС России от 21.01.2010 № 3-2-13/6@ и в письме Минфина РФ от 25.02.2010 № 03-03-06/1/89. Мнение Минфина и ФНС России по данной ситуации следующее – налогоплательщики, участники строительной деятельности, должны учесть не учтенную ранее в расходах стоимость лицензии единовременно в составе внереализационных расходов. Но меня эти письма заставили задуматься о дате списания этой стоимости лицензии. В своем, более раннем, письме ФНС рекомендует учесть неучтенную в расходах стоимость лицензии единовременно в составе внереализационных расходов с 01 января 2010 года, то есть в текущем налоговом периоде. В более позднем письме Минфина нет указания, в каком налоговом периоде (2009 или 2010 год) можно учесть это единовременное списание. Об отмене лицензирования строительной деятельности было известно еще до окончания предыдущего налогового периода (изменения в 128-ФЗ были внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 148-ФЗ). Поэтому, по моему мнению, это обстоятельство можно было учесть при определении налоговой базы в 2009 году, то есть списать всю стоимость лицензии в расходы в предыдущем налоговом периоде (равными долями в течение года и в декабре на внереализационные расходы ту стоимость, которая осталась неучтенной в расходах). Но, думаю, при проверках налоговики будут опираться на письмо ФНС. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.03.2010
В своем посте «2010: «нулевые» декларации по налогу на имущество теперь не нужно сдавать» http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/66108/ я рассказала о нововведениях в НК, касающихся налога на имущества. Основная суть – нет объекта налогообложения, значит, не являешься налогоплательщиком ...
В своем посте «2010: «нулевые» декларации по налогу на имущество теперь не нужно сдавать» http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/66108/ я рассказала о нововведениях в НК, касающихся налога на имущества. Основная суть – нет объекта налогообложения, значит, не являешься налогоплательщиком и декларации сдавать не нужно. Но вот именно вопросу о наличии/отсутствии объекта налогообложения необходимо уделить особое внимание. Ведь нулевая декларация может быть и при наличии объекта налогообложения, и тогда ее необходимо подавать в налоговые органы. Этому вопросу посвящено письмо ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128. Согласно статье 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Но на балансе организации могут числиться полностью самортизированные основные средства. В этом случае организация имеет объект налогообложения, имеющий нулевую стоимость, а значит, является налогоплательщиком по налогу на имущество и обязана сдавать налоговую декларацию, а также налоговые расчеты по авансовым платежам. В своем письме ФНС обращает внимание, что выбытие основных средств имеет место в случаях, перечисленных в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (часть V ПБУ 6/01 «Выбытие основных средств»). Таким образом, основные средства учитываются на балансе организации до момента их выбытия (списания с баланса), а значит, у организации имеется объект налогообложения при наличии полностью самортизированных основных средств, имеющих нулевую стоимость. Ссылка на письмо: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=79478;dst=0;ts=1478F60D0ED54726EDD19B80C012DB05 [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.03.2010
Согласно статье 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на ряд социальных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ. К этим вычетам относятся доходы налогоплательщика, направленные на благотворительность, расходы на обучение, лечение, пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного ...
Согласно статье 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на ряд социальных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ. К этим вычетам относятся доходы налогоплательщика, направленные на благотворительность, расходы на обучение, лечение, пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. В своем письме от 02.03.2010 №03-04-05/8-78 Минфин дал некоторые разъяснения по вопросу применения социальных налоговых вычетов в разрезе благотворительной деятельности. В данном письме Минфин РФ отвечает на вопрос, можно ли получить социальный налоговый вычет на стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на благотворительные цели. Согласно пп.1 п.1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи в определенные организации. То есть в Кодексе прямым текстом сказано, что право на такой социальный вычет возникает только при перечислении (уплате) денежных средств на благотворительные цели. Поэтому при безвозмездной передаче имущества в организации, перечисленные в пп.1 п.1 ст.219, право на социальный налоговый вычет на сумму стоимости переданного имущества не возникает. Ну и в заключение напомню, что воспользоваться социальным налоговым вычетом согласно пп.1 п.1 ст.219 НК можно в размере не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде, и с учетом ограничения, указанного в п.2 ст. 219 Кодекса – не более 120 тысяч рублей. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.03.2010
Недавно Минфин РФ в письме от 02.03.2010 № 03-04-06/2-19 ответил на вопрос, облагается НДФЛ выплаченная учредителю действительная стоимость доли при его выходе из ООО или разница между действительной стоимостью доли и ее номинальной стоимостью.
При выплате дохода физическому лицу организация обязана ...
Недавно Минфин РФ в письме от 02.03.2010 № 03-04-06/2-19 ответил на вопрос, облагается НДФЛ выплаченная учредителю действительная стоимость доли при его выходе из ООО или разница между действительной стоимостью доли и ее номинальной стоимостью. При выплате дохода физическому лицу организация обязана исчислить и удержать налог на доходы физических лиц (п.1 ст.226 НК РФ). Но для отдельных видов доходов предусмотрен особый порядок исчисления налога согласно статьям 214.1, 227 и 228 НК РФ. По мнению Минфина, особого порядка налогообложения выплаченной действительной стоимости доли учредителю при его выходе из общества в этих статьях не предусмотрено, поэтому общество обязано исчислить и удержать (и соответственно уплатить в бюджет) НДФЛ со всей действительной стоимости доли участника общества. На мой взгляд, такой вопрос возник именно по ООО из-за некоторой «недоговоренности» в законодательстве. Статья 214.1 Кодекса посвящена особенностям определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Если бы свою «долю» в виде акций продавал акционер, он бы смог в целях налогообложения уменьшить сумму полученных доходов на документально подтвержденные расходы по приобретению, хранению и реализации этих ценных бумаг – абзац 1-2 п.3 ст.214.1 НК РФ. Далее п.3 ст.214.1 содержит интересное положение о том, что при реализации акций (паев, долей), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая с учетом пунктов 4-6 статьи 277 НК. Но в 1-2 абзаце п.3 ст.214.1 упоминания долей нет. И соответственно нигде в НК нет упоминания такого понятия как действительная стоимость доли. Также следует отметить тот факт, что нет официально утвержденного расчета стоимости чистых активов для ООО (есть только для акционерных обществ). Справочно: Абзац 2 пункта 2 статьи 14 Федерального закона от08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»: «Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли». Порядок расчета чистых активов – Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 №10н-03-6/пз. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
17.03.2010
В ответ на обращение от 03.02.2010 N 115/07 Российского союза промышленников и предпринимателей (РССП) о проведении совещания 12 февраля 2010г. по проблеме фактического возложения на налогоплательщиков дополнительной обязанности по проверке партнеров, ФНС ответила письмом от 11.02.2010 № 3-7-07/84. ...
В ответ на обращение от 03.02.2010 N 115/07 Российского союза промышленников и предпринимателей (РССП) о проведении совещания 12 февраля 2010г. по проблеме фактического возложения на налогоплательщиков дополнительной обязанности по проверке партнеров, ФНС ответила письмом от 11.02.2010 № 3-7-07/84. В своем письме ФНС особое внимание уделяет понятию необоснованная налоговая выгода, которым было заменено понятие «недобросовестность». Налоговая выгода считается необоснованной, если налоговые органы докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о налоговых нарушениях, допущенных его контрагентом. Также письмо дает определение для фирмы-«однодневки»: «юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д.» Однако, что же такое «должная осмотрительность» и «недобросовестный контрагент»? Ведь эти понятия существуют лишь на уровне арбитражного рассмотрения споров, а в налоговом законодательстве их нет. В качестве примера «должной осмотрительности» ФНС рекомендует перечень документов, которые необходимо запросить у контрагента: копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, приказы, подтверждающие право руководителя подписывать документы, информация о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности. Запрос информации о том, привлекался ли контрагент к налоговой или административной ответственности – это нововведение налоговых органов. Но, думаю, оно не решит проблему фирм-«однодневок», которые просто в силу своего короткого существования не успевают привлечься к этой ответственности, зато доставит проблемы компаниям, которые давно работают и имели штрафы от налоговых органов или судебные процессы с налоговиками. Ссылка на письмо: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=79479 [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
16.03.2010
24 февраля 2010 года вышло Письмо Минфина РФ № 03-04-05/10-67. В данном письме поднят вопрос о статусе писем Минфина, о порядке их официального опубликования. Ничего нового в этом письме нет, но, тем не менее, стоит еще раз напомнить о роли разъяснений Минфина к Налоговому Кодексу.
Статья 34.2 НК РФ ...
24 февраля 2010 года вышло Письмо Минфина РФ № 03-04-05/10-67. В данном письме поднят вопрос о статусе писем Минфина, о порядке их официального опубликования. Ничего нового в этом письме нет, но, тем не менее, стоит еще раз напомнить о роли разъяснений Минфина к Налоговому Кодексу. Статья 34.2 НК РФ определяет полномочия Минфина РФ по предоставлению письменных разъяснений налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения налогового законодательства. При поступлении запроса Минфин в течение 2-х месяцев должен дать соответствующие разъяснения. Данные разъяснения (письма) не являются нормативными правовыми актами и не подлежат обязательной публикации. Далее в этом письме Минфин ссылается на положения п.8 ст.75 НК РФ о неначислении пени на сумму недоимки, которая образовалась в результате выполнения письменных разъяснений ведомства, а также на положения пп.3 п.1 ст.111 НК РФ об обстоятельствах, исключающих вину налогоплательщика при выполнении этих разъяснений. Но в своем письме № 03-04-05/10-67 от 24.02.2010 все указанное выше Минфин относит к случаю, когда налогоплательщик руководствуется письменными разъяснениями, которые были адресованы именно ему. В тоже время описанные выше положения п.8 ст.75 и пп.3 п.1 ст.111 НК РФ действуют и в том случае, если письменное разъяснение ведомства было адресовано неопределенному кругу лиц. Ну и если подытожить, то общий смысл поста такой – письма Минфина носят рекомендательный характер и выражают официальную точку зрения по вопросам применения налогового законодательства. Однако это не означает, что официальная точка зрения верная, с течением времени она может меняться. Поэтому при принятии налоговых решений стоит руководствоваться положениями Налогового Кодекса. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
16.03.2010
Установка пластиковых окон – это привычный для всех вид бизнеса, но в зависимости от того, как заключен договор на эти услуги и каким образом организована торговля, возможно применение различных систем налогообложения. Подробно это рассматривается в письме Минфина РФ от 26 января 2010 г. № 03-11-06/3/25.
Суть ...
Установка пластиковых окон – это привычный для всех вид бизнеса, но в зависимости от того, как заключен договор на эти услуги и каким образом организована торговля, возможно применение различных систем налогообложения. Подробно это рассматривается в письме Минфина РФ от 26 января 2010 г. № 03-11-06/3/25. Суть вопроса, на который отвечает финансовое ведомство, следующая: к какому виду деятельности по ОКВЭД относится замена оконных блоков на новые (не собственного производства) и облагается ли данный вид деятельности ЕНВД. Что касается кодов ОКВЭД, то в этом вопросе Минфин направляет в Ростехрегулирование, а вот по поводу ЕНВД даны интересные разъяснения. Согласно письму Минфина, если при реализации и монтаже пластиковых окон услуги по их установке выделены в договорах отдельной строкой или на услуги по установке заключены отдельные договора, то деятельность по оказанию этих услуг может быть переведена на ЕНВД. Основание – пп.1 п.2 ст.346.26 НК РФ, согласно которой ЕНВД может применяться при оказании бытовых услуг населению. При этом ст.346.27 НК дает следующее понятие бытовых услуг: платные услуги, оказываемые физическим лицам, за исключением услуг по изготовлению мебели и строительству индивидуальных домов. Если услуги по установке пластиковых окон включены в стоимость реализованных окон, то такой вид деятельности не может рассматриваться как самостоятельный вид предпринимательской деятельности, и его следует отнести к сопутствующим услугам, связанным с реализацией. Но Минфин также ссылается на пп.6 и пп.7 п.2 ст.346.26 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик может быть переведен на уплату ЕНВД при реализации окон, приобретенных у третьих лиц. Эти положения касаются розничной торговли через торговые павильоны и магазины с площадью торгового зала не более 150кв.м. и розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (ярмарки, торговые комплексы), и объекты нестационарной торговой сети. Дополнительно Минфин в своем письме напоминает, что реализация продукции собственного производства не относится к розничной торговле согласно ст.346.27 НК. А при оказании услуг юридическим лицам используется иной режим налогообложения. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
15.03.2010
Минфин подготовил проект нового федерального закона о бухгалтерском учете взамен действующего в настоящее время Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Принятый еще в 1996 году этот ФЗ, по мнению финансового ведомства, несколько устарел и содержит пробелы, а также неэффективные положения. В связи ...
Минфин подготовил проект нового федерального закона о бухгалтерском учете взамен действующего в настоящее время Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ. Принятый еще в 1996 году этот ФЗ, по мнению финансового ведомства, несколько устарел и содержит пробелы, а также неэффективные положения. В связи с этим, Министерство финансов работает над новым законом, чтобы привести законодательство по бухгалтерскому учету в соответствие с действующей экономической реальностью. Первое, что бросилось в глаза при открытии нового законопроекта – это новое определение бухгалтерского учета и ввод новых понятий в закон. Так в проекте закона о бухгалтерском учете есть такие понятия как международный стандарт, национальный стандарт, отраслевой стандарт, стандарт бухгалтерского учета, факт хозяйственной жизни и др. Кроме того, расширено понятие объектов бухгалтерского учета. Также в проекте нового закона нашли отражение особенности составления бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации юридического лица и при ликвидации юридического лица. Новый законопроект содержит положения об обязательном экземпляре бухгалтерской (финансовой) отчетности, который все организации (кроме бюджетных и ЦБ РФ) обязаны представлять в орган государственной статистики по месту государственной регистрации. Таким образом будет формироваться государственный информационный ресурс, к которому будет предоставлен доступ заинтересованным лицам. Существенным нововведением является отнесение к субъектам регулирования бухгалтерского учета саморегулируемых организаций, которые заинтересованы принимать участие в регулировании бухгалтерского учета и включенные в установленном порядке в соответствующие государственные реестры саморегулируемых организаций, их ассоциации и союзы, а также иные некоммерческие организации, преследующие цели развития бухгалтерского учета. Ознакомиться с законопроектом можно здесь: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/accounting/projects/projects_accountant/ . [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
15.03.2010
С июля 2009 года на сайте Министерства финансов РФ выложен проект Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2009). Данное положение должно будет регламентировать порядок исправления ошибок и внесения изменений в бухгалтерском учете для ...
С июля 2009 года на сайте Министерства финансов РФ выложен проект Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2009). Данное положение должно будет регламентировать порядок исправления ошибок и внесения изменений в бухгалтерском учете для организаций (кроме кредитных и бюджетных). Сейчас при необходимости исправить выявленную ошибку в бухгалтерском учете, мы руководствуемся Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. №34н. Согласно п.39 этого Положения изменения в бухгалтерской отчетности производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения данных. В проекте ПБУ 22/2009 отражен новый порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности. Так дата внесения изменений в бухгалтерский учет зависит от существенности ошибки и от даты ее обнаружения. Существенность ошибки зависит от ее влияния на принятие экономических решений пользователей отчетности. Вводится понятие пересмотренной бухгалтерской отчетности, то есть, если существенная ошибка за отчетный год выявлена после даты подписания отчетности, то при определенных условиях исправления вносятся путем осуществления соответствующих записей за декабрь отчетного года, за который эта отчетность составляется. Также в ПБУ 22 нашла интересные пункты, касающиеся пересчета сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, представленные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год. При этом под пересчетом сравнительных показателей бухгалтерской отчетности понимается исправление показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена. В общем, рекомендую ознакомиться с этим проектом ПБУ 22/2009. Его найти можно здесь: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/accounting/projects/projects_norm_acts/ . [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
13.03.2010
С середины 2009 года на официальном сайте Минфина РФ выложен проект новой финансовой отчетности для организаций. Формы бухгалтерской отчетности, по которым мы сейчас отчитываемся, введены приказом Минфина РФ №67н от 22.07.2003г. и, по мнению чиновников этого ведомства, морально устарели. Так что в ближайшем ...
С середины 2009 года на официальном сайте Минфина РФ выложен проект новой финансовой отчетности для организаций. Формы бухгалтерской отчетности, по которым мы сейчас отчитываемся, введены приказом Минфина РФ №67н от 22.07.2003г. и, по мнению чиновников этого ведомства, морально устарели. Так что в ближайшем будущем нас ждет отмена приказа №67н и ввод в действие новых форм. При этом обсуждаемые сроки ввода – это или с третьего квартала 2010 года, или с 2011 года. Пока на основе беглого взгляд на новую форму баланса хочу отметить следующее. Прежде всего, в глаза бросается тот факт, что теперь надо указывать показатели на начало года и конец отчетного периода не только за отчетный год, но и за предыдущий. Это позволит оценить динамику показателей баланса за более длительный срок. Сама структура баланса такая же, как и была раньше, то есть Актив с его внеоборотными и оборотными активами и Пассив с его разделами (Капитал и резервы; Долгосрочные обязательства; Краткосрочные обязательства). Но в проектной форме я не нашла «Справки о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах». В найденных в Интернете комментариях по поводу новой отчетности основное внимание уделяется тому факту, что в новых формах придется более детально раскрывать информацию об имеющихся активах и обязательствах. Но возможно субъекты малого предпринимательства избавят от таких подробных расшифровок. Так что ждем утверждение новой отчетности, а пока ознакомиться с проектом новой финансовой отчетности можно на официальном сайте министерства: http://www1.minfin.ru/ru/accounting/accounting/projects/projects_norm_acts/ .
[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
11.03.2010
В своем письме от 08.02.2010 №03-07-09/08 Минфин России разъяснил, как следует заполнять графу 1 счета-фактуры «Описание оказанных услуг» при оказании услуг лизинга. Налоговики особенно придирчиво относятся к правильности заполнения счета-фактуры, а написание в этой графе «Лизинговый ...
В своем письме от 08.02.2010 №03-07-09/08 Минфин России разъяснил, как следует заполнять графу 1 счета-фактуры «Описание оказанных услуг» при оказании услуг лизинга. Налоговики особенно придирчиво относятся к правильности заполнения счета-фактуры, а написание в этой графе «Лизинговый платеж по договору … от …» не соответствует требованиям пп.5 п.5 ст.169 НК РФ. Согласно ст.2 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ договором лизинга является соглашение, в соответствии с которым лизингодатель обязуется предоставить лизингополучателю определенное имущество за плату во временное владение и пользование. Поэтому, по мнению Минфина в графе 1 счета-фактуры необходимо указывать следующее описание услуги: «Услуги по предоставлению имущества во временное владение и пользование». Но в своем письме Минфин также напоминает о вступлении в силу новой редакции п.2 ст. 169 НК РФ, согласно которой ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать наименование товаров (работ, услуг), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Поэтому, указание в графе 1 счета-фактуры такого описания услуги, как «Лизинговый платеж за временное владение и пользование имуществом по договору лизинга № ... от ...», не может служить основанием для отказа в вычете, так как позволяет идентифицировать наименование услуги. Но это относится к счетам-фактурам, выданным после 01 января 2010 года, когда вступили в силу изменения ст. 169 НК. Что касается более ранних периодов, то неверное описание услуги в графе 1 ведет к спорам с налоговиками. Однако судебная практика в этом случае чаще на стороне налогоплательщиков. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
10.03.2010
Продолжаю рассмотрение интересных, на мой взгляд, писем Минфина. В этом посте хочу рассмотреть письмо Минфина России от 19 февраля 2010 №03-02-07/1-69. Это письмо посвящено вопросу, можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по НДФЛ.
Согласно статье 78 НК РФ сумма излишне уплаченного ...
Продолжаю рассмотрение интересных, на мой взгляд, писем Минфина. В этом посте хочу рассмотреть письмо Минфина России от 19 февраля 2010 №03-02-07/1-69. Это письмо посвящено вопросу, можно ли зачесть переплату по налогу на прибыль в счет недоимки по НДФЛ. Согласно статье 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена в счет недоимки по иным налогам, задолженностям по пеням и штрафам или возращена налогоплательщику. Основное условие – зачет переплаты по федеральным, региональным и местным налогам производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленных по соответствующим налогам и сборам (абз.2 п.1 ст.78 НК РФ). То есть, переплату по федеральным налогам можно зачесть в счет недоимки по иным федеральным налогам. Если исходить из этого положения НК, то налог на прибыль – федеральный налог, и НДФЛ – федеральный налог. Значит, такой зачет возможен. Но Минфин в своем письме высказывает иную точку зрения. По НДФЛ организация выступает как налоговый агент – то есть исчисляет и удерживает у налогоплательщика сумму налога и перечисляет в бюджет. Согласно п.9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. На основании этого Минфин делает вывод, что излишне уплаченная сумма налога на прибыль не может быть зачтена в счет недоимки по НДФЛ, сумма которого удерживается из денежных средств налогоплательщика. Однако у меня возник вопрос. При выплате дохода сумма НДФЛ удержана у налогоплательщика, но не перечислена в бюджет, а направлена на иные цели (например, расчеты с поставщиками), сам же налог перечислен позже с денежных средств, поступившим по иным операциям – является это уплатой НДФЛ за счет средств налогового агента или налогоплательщика? Думаю, что это уплата за счет средств налогоплательщика, ведь налог у него удержан. Принципиально этот случай ни чем не отличается от случая погашения недоимки по НДФЛ за счет переплаты по налогу на прибыль. Так что для меня это письмо Минфина носит спорный характер, хотя возможно я и ошибаюсь. Также следует напомнить, что письма Минфина носят рекомендательный характер. Ссылка на письмо: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=79065 . [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: 1
10.03.2010
Думаю, многие сталкивались с такой проблемой, когда организации были оказаны услуги в одном отчетном периоде, а документы на них (акт и счет-фактура) были выставлены в следующем. Недавно вышло письмо Минфина от 16.02.2010 №03-03-06/1/70, дающее ответ на этот вопрос. Но, на мой взгляд, ответ Минфина очень ...
Думаю, многие сталкивались с такой проблемой, когда организации были оказаны услуги в одном отчетном периоде, а документы на них (акт и счет-фактура) были выставлены в следующем. Недавно вышло письмо Минфина от 16.02.2010 №03-03-06/1/70, дающее ответ на этот вопрос. Но, на мой взгляд, ответ Минфина очень расплывчатый и общий, и не дает точных рекомендаций, как быть в такой ситуации. Финансовое ведомство отсылает нас к статье 272 НК РФ «Порядок признания расходов при методе начисления», а именно к п.1 ст.272 и пп.3 п.7 ст.272. И ответ Минфина фактически дублирует этот пп.3 п.7 ст.272 НК РФ: «Таким образом, полагаем, что расходы на приобретение организацией услуг следует учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.» Но это верно лишь для внереализационных и прочих расходов, к которым относятся расходы в виде сумм комиссионных сборов; в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги); в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; в виде иных подобных расходов (пп.3 п.7 НК РФ). А ведь статья 272 содержит еще и пункт 2, который регламентирует порядок признания материальных расходов, и согласно ему датой принятия услуг (работ) производственного характера признается дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ). Поэтому в такой ситуации сначала необходимо оценить к каким расходам относятся оказанные услуги (работы): материальным, внереализационным или прочим, а потом уже руководствоваться положениями НК РФ по конкретным видам расходов. Ссылка на письмо Минфина от 16.02.2010 №03-03-06/1/70: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=79049 [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
09.03.2010
В своем посте «Проценты по кредитам и займам. Предельные величины расходов для НУ.» http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/65960/ я писала об особенностях применения положений статьи 269 НК РФ в 2009 и 2010 гг. В продолжение темы хочу осветить вопрос, поднятый недавно в письме Минфина России ...
В своем посте «Проценты по кредитам и займам. Предельные величины расходов для НУ.» http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/65960/ я писала об особенностях применения положений статьи 269 НК РФ в 2009 и 2010 гг. В продолжение темы хочу осветить вопрос, поднятый недавно в письме Минфина России от 10.02.2010 №03-03-06/1/60, вопрос касается даты определения привлечения денежных средств. Пункт 1 статьи 269 НК РФ предусматривает, что при отсутствии долговых обязательств, выданных на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика, предельная величина процентов по рублевым обязательствам принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза*. При этом для долговых обязательств, не содержащих условий об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, под ставкой рефинансирования понимается ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Налоговое законодательство не уточняет, что именно подразумевается под датой привлечения денежных средств, поэтому «на основании п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом» (цитата письма). В своем письме Минфин разъясняет, что для определения даты привлечения денежных средств следует руководствоваться нормами ГК РФ, а именно п.1 ст.807 ГК. Так согласно положениям ГК РФ договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Что касается кредитного договора (ст.819 ГК РФ), то к нему применяются положения параграфа 1 «Заем» главы 42 ГК РФ «Заем и кредит». Исходя из этого, датой привлечения денежных средств является дата фактического зачисления кредита на расчетный счет заемщика. И как следствие, «дата привлечения денежных средств и дата заключения кредитного договора могут не совпадать». * на период с 01 января 2010 по 30 июня 2010 для долговых обязательств, возникших до 01 ноября 2009 года, применяется предельная величина, равная увеличенной в два раза ставке рефинансирования (ст.4 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
09.03.2010
В конце прошлого года вышло очередное разъяснительное письмо от налоговиков (от Московского УФНС) по поводу входящего НДС при отсутствии начисленного. В своем письме от 20.10.2009 №16-15/109168 УФНС по г. Москве дает следующие разъяснения.
Сумма налога, исчисленная согласно ст. 166 НК РФ, может быть ...
В конце прошлого года вышло очередное разъяснительное письмо от налоговиков (от Московского УФНС) по поводу входящего НДС при отсутствии начисленного. В своем письме от 20.10.2009 №16-15/109168 УФНС по г. Москве дает следующие разъяснения. Сумма налога, исчисленная согласно ст. 166 НК РФ, может быть уменьшена на налоговые вычеты, установленные ст.171 НК РФ. Применение налоговых вычетов в налоговом периоде при отсутствии у налогоплательщика налоговой базы в этом периоде (т.е. суммы налога, подлежащей уплате в бюджет) не предусмотрено. При этом согласно п.8 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж счета-фактуры, полученные от продавцов, подлежат регистрации в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, предусмотренном ст.172 НК РФ. Далее цитирую письмо: «Следовательно, налоговые вычеты, установленные в ст. ст. 171 и 172 НК РФ, налогоплательщик сможет произвести не ранее того отчетного периода, когда возникнет налоговая база по НДС.» Указанное выше письмо является ответом на вопрос по поводу периода, когда можно воспользоваться налоговыми вычетами по НДС – то есть, если у организации выполнены все условия для применения налоговых вычетов, но нет реализации, заявить об этих вычетах можно в том, периоде, когда появится налоговая база по НДС. Ранее это тоже был один из спорных моментов по применению вычетов, несмотря на то, что в Налоговом Кодексе не предусмотрено, что налоговыми вычетами можно воспользоваться лишь в том периоде, в котором выполнены все обязательные условия для их применения. Это подтверждает и судебная практика: ФАС ДВО от 26.09.2008 №Ф03-А73/08-2/3576, ФАС МО от 26.06.2008 №КА-А40/5396-08, постановление Президиума ВАС РФ от 31.01.2006 №10807/05. Но, если есть необходимость, можно воспользоваться налоговыми вычетами и при отсутствии налоговой базы. Но здесь надо быть готовым к спорам с налоговиками, так как согласно их точке зрения, неоднократно выраженной в письмах Минфина, при отсутствии реализации нет и права на вычеты. Но судебная практика на стороне налогоплательщиков: постановление ФАС ДВО от 10.12. 2008 №Ф03-4904/2008, ФАС УО от 19.07.2007 №Ф09-5476/07-С2, ФАС СКО от 18.03.2008 №Ф08-1001/08-417А, постановления ФАС МО от 21.08.2007 № КА-А40/6763-07, от 14.11.2008 № КА-А40/10664-08 и др. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
05.03.2010
Заполняя налоговую декларацию по налогу на прибыль по небольшой организации, столкнулась с ситуацией, когда расходы, связанные с реализацией и производством были, а вот из доходов – только финансовая помощь учредителя (доля менее 50%). В этом году вероятнее всего в первом полугодии доходов не ...
Заполняя налоговую декларацию по налогу на прибыль по небольшой организации, столкнулась с ситуацией, когда расходы, связанные с реализацией и производством были, а вот из доходов – только финансовая помощь учредителя (доля менее 50%). В этом году вероятнее всего в первом полугодии доходов не будет совсем, а вот расходы уже присутствуют. В связи с этим я сделала подборку писем Минфина и ФНС для дискуссий в ИФНС, так как в прошлом году уже вызывали по аналогичному случаю. Начну с недавнего письма Минфина от 11.02.2010 №03-03-06/1/66, как раз касающегося ситуации, описанной выше: выручки нет, есть внереализационные доходы – как учесть расходы? Согласно этому письму объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. При этом под прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов – п.1 ст.247 НК РФ. Также в п.1 ст. 252 НК РФ установлено следующее: «..налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 настоящего Кодекса). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.» Руководствуясь названными выше статьями НК РФ, а также статьями 255, 265 НК РФ и положениями Трудового Кодекса, Минфин в своем письме от 11.02.2010 №03-03-06/1/66 делает следующий вывод: «При этом сообщаем, что отсутствие у налогоплательщика в отчетном периоде доходов от реализации не препятствует учесть в целях налогообложения прибыли расходы, связанные с производством и реализацией, к которым относятся и расходы на оплату труда.» Но следует не забывать, что данное разъяснение дано к ситуации, при которой у налогоплательщика есть внереализационные доходы. Что касается ситуаций, когда нет никаких доходов, а расходы присутствуют, то по мнению чиновников из Минфина и ФНС эти расходы можно учесть в текущем периоде, но необходимым условием их принятия к учету является их направленность на получение дохода, то есть их экономическая обоснованность. Кроме того, в НК нет привязки наличия расходов к наличию доходов. Это подтверждает старое письмо МНС РФ от 27 сентября 2004 г. №02-5-11/162@, письма Минфина РФ от 08.12.2006 №03-03-04/1/821, от 15.02.07 № 03-03-06/ 2/26, а также письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.06.2007 N 20-12/51660. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
04.03.2010
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ Фонд социального страхования готовится к приему отчетности в электронном виде. Ведь согласно части 10 ст.15 Федерального закона №212-ФЗ, вступающей в силу с 01 января 2011 года, плательщики страховых взносов, у которых средняя численность ...
В связи с вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ Фонд социального страхования готовится к приему отчетности в электронном виде. Ведь согласно части 10 ст.15 Федерального закона №212-ФЗ, вступающей в силу с 01 января 2011 года, плательщики страховых взносов, у которых средняя численность работающих за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, обязаны представлять расчеты по страховым взносам в электронной форме с электронной цифровой подписью. Ранее, ФСС принимал расчеты только в «бумажном» виде, не смотря на то, что уже и Пенсионный фонд перешел на электронную форму отчетности. Правда, ФСС предлагал такой Интернет-сервис как http://fz122.fss.ru/ . На нем можно было подготовить отчет, просмотреть все ли отчеты сданы, какие платежи прошли по расчетам с фондом, рассчитать сумму пособия по больничному. В этом плане ФСС сделал очень удобный сервис для плательщиков страховых взносов. Но сдать через него расчет в фонд нельзя. Сейчас ФСС готовит к запуску Интернет-портал http://f4.fss.ru/ . Через этот портал можно будет сдавать отчетность в электронной форме, подписанную электронной цифровой подписью. Для отправки через Интернет-портал отчеты должны быть подготовлены в xml-формате. ФСС разъяснил, что страхователи, зарегистрированные на http://fz122.fss.ru/ , могут подготовить и загрузить на свой компьютер расчет в формате xml с этого ресурса. Пока я еще не разобралась по порядку получения ЭЦП – судя по имеющимся данным, она отличается от той, что используется при сдаче отчетов в налоговые органы и ПФ, так что как только буду иметь больше информации – подготовлю новый материал. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
03.03.2010
Недавно вышло письмо Минфина №03-07-09/10 от 19.02.2010, разъясняющие порядок заполнения граф 10 «Страна происхождения товаров» и 11 «Номер таможенной декларации». Суть поднятого вопроса – можно ли в этих графах указывать несколько значений, если по одному товару есть несколько ...
Недавно вышло письмо Минфина №03-07-09/10 от 19.02.2010, разъясняющие порядок заполнения граф 10 «Страна происхождения товаров» и 11 «Номер таможенной декларации». Суть поднятого вопроса – можно ли в этих графах указывать несколько значений, если по одному товару есть несколько наименований стран происхождения, и он ввезен по разным таможенным декларациям. Согласно мнению Минфина, изложенному в названном выше письме, налогоплательщик вправе отражать в указанных выше графах несколько значений стран происхождения и номеров таможенной декларации, но с одной оговоркой – нужно указать количество товаров, относящихся к конкретной таможенной декларации. Процитирую часть письма: «По нашему мнению, отражение в указанных графах соответственно нескольких наименований стран происхождения товаров и нескольких номеров таможенных деклараций, в которых указано количество товаров, относящихся к соответствующей таможенной декларации, не следует рассматривать как нарушение порядка заполнения счета-фактуры.» Как и где указывать количество товара в графе 11, относящееся к конкретной таможенной декларации мне лично не совсем ясно. В свое время, в ситуации, когда была реализация товара одного наименования, ввезенного по разным таможенным декларациям, я поступала так: товарная накладная выписывалась на общее количество товара, а в счете-фактуре на него заполнялось несколько строк – соответственно количеству товара по каждой таможенной декларации. При проверке таможенными и налоговыми органами (камеральная проверка по НДС) вопросов по такому порядку заполнения счетов-фактур не было. Было бы интересно познакомиться с другими мнениями и вариантами оформления. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
28.02.2010
Приказом Минздравсоцразвития №987н от 14.12.2009 года утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах. Данный документ прошел регистрацию в Минюсте 16 февраля 2010г. и пока еще не был официально опубликован.
Данный документ применяется ...
Приказом Минздравсоцразвития №987н от 14.12.2009 года утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах. Данный документ прошел регистрацию в Минюсте 16 февраля 2010г. и пока еще не был официально опубликован. Данный документ применяется с даты признания утратившим силу Постановления Правительства РФ от 15.03.1997 N 318, которым была утверждена Инструкция о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования, действующая с 1 января 1997 года. Поэтому при подготовке и сдаче отчетов по персонифицированному учету за 2009 год руководствоваться было необходимо еще старой Инструкцией. Новая инструкция учитывает изменения законодательства, которые вступают в силу в 2010 году, а именно: Федеральный закон РФ от 24.07.2009 №212-ФЗ о страховых взносах, изменения Федерального закона РФ от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», Федеральный закон от 24.07.2009 №213-ФЗ. Об основных изменениях, которые связаны со сроками сдачи отчетов по персонифицированному учету, можно прочитать здесь http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/66059/ . Что касается самого Приказа Минздравсоцразвития от 14.12.2009 №987н и новой инструкции, то нам пока остается ждать официальной публикации документа, а ознакомиться с ним можно на сайте Консультант Плюс (приказ размещен в открытом доступе). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
27.02.2010
Федеральным законом от 30.10.2009 №242-ФЗ утверждена новая редакция п.1 ст. 373 «Налогоплательщики» главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Ранее согласно статье 373 НК РФ все российские организации, иностранные постоянные представительства и компании, имеющие недвижимое ...
Федеральным законом от 30.10.2009 №242-ФЗ утверждена новая редакция п.1 ст. 373 «Налогоплательщики» главы 30 НК РФ «Налог на имущество организаций». Ранее согласно статье 373 НК РФ все российские организации, иностранные постоянные представительства и компании, имеющие недвижимое имущество на территории РФ, являлись налогоплательщиками налога на имущества. Теперь список налогоплательщиков существенно сужен. В новой редакции п.1 ст.373 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ. То есть только те организации, у которых есть имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств. Таким образом, организации, у которых нет объекта налогообложения, с 2010 года освобождаются от необходимости сдавать нулевые декларации по налогу на имущество. Ведь обязанность подавать декларации вменяется налогоплательщикам, которыми они с 01 января 2010 года уже не являются. Как следствие таких изменений – это снижение трудозатрат и у компаний, и у налоговых органов, что не может не радовать обе стороны. Но при этом следует помнить, что за 2009 год при отсутствии объекта налогообложения нулевую декларацию по налогу на имущество необходимо сдать, ибо в этот период еще действуют старая редакция п.1 ст.373 НК РФ. Новая редакция вступает в силу с 01 января 2010 года - согласно Федеральному закону от 30.10.2009 №242-ФЗ пункт 1 ст.373 НК РФ вступает в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
27.02.2010
Нашла интересное письмо Минфина от 29.01.2010 №03-11-06/2/10. Оно освещает вопрос о возможности применения УСН, если на момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения требования об участии в ее уставном капитале других компаний не были выполнены, но к 01.01.2010 доля участия ...
Нашла интересное письмо Минфина от 29.01.2010 №03-11-06/2/10. Оно освещает вопрос о возможности применения УСН, если на момент подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения требования об участии в ее уставном капитале других компаний не были выполнены, но к 01.01.2010 доля участия других компаний была уменьшена до требуемого значения. Как известно, переход на УСН носит заявительный характер – так в период с 01 октября по 30 ноября для перехода на этот режим налогообложения необходимо представить в ИФНС заявление с указанием дохода за 9 месяцев, среднесписочной численности и подтверждением того, что соблюдены условия ст.346.12 НК РФ. Через некоторое время налоговые органы высылают уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения. Но как быть, если на момент подачи заявления доля участия других компаний в уставном капитале организации была более 25%, а к концу года эта доля приведена в соответствие с требованиями НК РФ? Минфин в своем письме от 29.01.2010 за №03-11-06/2/10 дает следующие разъяснения. Если к 01 января 2010 года организация привела соотношение долей в уставном капитале в соответствие с требованиями ст.346.12 НК РФ и внесла соответствующие изменения в учредительные документы, то она вправе с 01 января 2010 года применять УСН, несмотря на полученное уведомление от налоговых органов о невозможности применения упрощенной системы налогообложения. В прошлом году Минфин давал аналогичные разъяснения, касающиеся выполнения требований о средней численности работников. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
27.02.2010
В одном из постов, я уже писала, что глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» подверглась некоторым изменениям. Здесь http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/66100/ я написала об изменениях, которые касаются налогоплательщиков. А в этом посте рассмотрим некоторые изменения 23 главы НК, ...
В одном из постов, я уже писала, что глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» подверглась некоторым изменениям. Здесь http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/66100/ я написала об изменениях, которые касаются налогоплательщиков. А в этом посте рассмотрим некоторые изменения 23 главы НК, которые затронут налоговых агентов (то есть работодателей), а именно - предоставление социальных налоговых вычетов и уведомление ИФНС о невозможности удержать налог. Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ в п.2 ст. 219 НК РФ введен абзац, согласно которому социальный налоговый вычет, предусмотренный пп.4 п.1 ст.219 НК (взносы в НПФ и (или) взносы по договорам добровольного пенсионного страхования), может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю. То есть налогоплательщик может не дожидаться окончания налогового периода, чтобы подать декларацию и получить вычеты, а написать заявление работодателю и предоставить документы, подтверждающие его право на вычет. Основное условие получение вычета у работодателя - взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию должны удерживаться из выплат в пользу налогоплательщика и перечисляться в соответствующие фонды работодателем. Указанным выше федеральным законом №202-ФЗ от 19.07.2009 введена в действие новая редакция п.5 ст.226 НК РФ. Согласно старой редакции этого пункта при невозможности удержать налог у налогоплательщика налоговый агент был обязан уведомить налоговые органы в течение месяца, как стало известно об этом факте. Теперь при невозможности удержать налог необходимо уведомить об этом в течение месяца после окончания налогового периода (налоговый период – год). Причем не только налоговые органы, но и самого налогоплательщика-должника. При этом штраф за неуведомление налоговых органов равен 50 руб. по каждому налогоплательщику-должнику, а вот за неуведомление самого налогоплательщика НК никакой ответственности не устанавливает. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
27.02.2010
С 2010 года в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» внесены изменения. Незначительным изменениям подверглась и статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)». Рассмотрим те изменения указанной выше статьи НК, которые касаются ...
С 2010 года в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» внесены изменения. Незначительным изменениям подверглась и статья 217 НК РФ «Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)». Рассмотрим те изменения указанной выше статьи НК, которые касаются широкого круга налогоплательщиков. В перечень доходов, не подлежащих налогообложению, добавлены социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации (п.2 ст.217 НК РФ). Ранее от налогообложения освобождались только пенсии по государственному пенсионному страхованию и трудовые пенсии, назначенные в порядке, установленном действующим законодательством. Внесено изменение в абзац 7 п.8 ст.217 НК. Теперь единовременная материальная помощь (не более 50 тыс.), выплаченная работодателем работнику, при рождении (усыновлении) ребенка не облагается НДФЛ в течение первого года после рождения (усыновления) – ранее такого временного ограничения не было. Также статья 217 НК РФ дополнена п. 17.1. Теперь доходы от продажи имущества (квартира, дача, садовый домик, земельный участок и др.), находящиеся в собственности физического лица резидента РФ 3 года и более относятся к доходам, не подлежащим налогообложению. Исключение составляет имущество, используемое индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности и доходы от продажи ценных бумаг. При этом при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, можно воспользоваться вычетом в размере не более 1 млн. рублей. А при продаже иного имущества, находящегося в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, размер вычета составляет не более 250 тыс. рублей (пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ, письмо Минфина от 10.02.2010 № 03-04-05/7-46). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
26.02.2010
Далеко не все организации по состоянию на 31 декабря 2009 года имеют нулевое сальдо по расчетам с налоговой по ЕСН. И если с недоимкой все ясно (ее нужно погасить), то наличие излишне уплаченного ЕСН за 2009 год вызывает вопросы о дальнейшей судьбе этой переплаты.
Еще в 2009 году в различных интервью ...
Далеко не все организации по состоянию на 31 декабря 2009 года имеют нулевое сальдо по расчетам с налоговой по ЕСН. И если с недоимкой все ясно (ее нужно погасить), то наличие излишне уплаченного ЕСН за 2009 год вызывает вопросы о дальнейшей судьбе этой переплаты. Еще в 2009 году в различных интервью с сотрудниками налоговых служб последние говорили, что переплату по ЕСН можно будет зачесть в счет иных федеральных налогов. Теперь эти устные разъяснения нашли отражение в письме Минфина от 02.02.2010 №03-04-07/7-5. Данное письмо является ответом на вопрос налогоплательщика-адвоката о сумме переплате по авансовым платежам по ЕСН, но ответ Минфина можно применить и к остальным налогоплательщикам. Минфин разъяснил, что согласно ст.38 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 01 января 2010 года, налогоплательщикам стоит руководствоваться главой 24 НК РФ в ранее действовавшей редакции. То есть до 30 марта 2010 года (а индивидуальным предпринимателям до 30 апреля 2010 года) необходимо сдать налоговую декларацию по ЕСН. В случае наличия излишне уплаченного ЕСН за 2009 год (или более ранние периоды) эту переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей по иным федеральным налогам или возвратить согласно ст.78 НК РФ. Зачет или возврат переплаты по ЕСН согласно п.4 ст.78 НК осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом если у налогоплательщика есть недоимка по иным налогам, задолженность по пеням или штрафам, то согласно п.5 ст.78 налоговые органы могут самостоятельно зачесть переплату в счет погашения указанных выше долгов. Заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3-х лет со дня уплаты указанной суммы (п.7 ст.78 НК РФ). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
25.02.2010
При оформлении платежных поручений на страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС необходимо руководствоваться приказом Минфина от 24.11.2004 №106н. Но изложенные в этом приказе правила заполнения платежных поручений, не учитывают наличие таких платежей как страховые взносы во внебюджетные фонды. И на ...
При оформлении платежных поручений на страховые взносы в ПФ, ФСС, ФФОМС и ТФОМС необходимо руководствоваться приказом Минфина от 24.11.2004 №106н. Но изложенные в этом приказе правила заполнения платежных поручений, не учитывают наличие таких платежей как страховые взносы во внебюджетные фонды. И на настоящий момент сами фонды, администрирующие начисление и уплату страховых взносов не пришли к единому мнению, что следует указывать в поле 101 «Код статуса плательщика». Так Пенсионный фонд, администрирующий страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в своем письме от 08.12.2009 №30/187 «Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК» рекомендует указывать код «01» (плательщик – юридическое лицо) для организаций и код «09» (плательщик – индивидуальный предприниматель) для плательщиков индивидуальных предпринимателей. А Фонд социального страхования в своем письме от 15.01.2010 №02-13/08-13157 «О порядке заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов» рекомендует указывать код плательщика «08» - плательщик иных платежей, осуществляющий перечисления в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами). Применение обоих вариантов некорректно, так как коды «01» и «09» относятся к налогам и сборам, а код «08» - к платежам в бюджет, а не во внебюджетные фонды, хотя по сути код «08» ближе к страховым взносам, чем «01» и «09». К единому мнению фонды пока не пришли, разъяснений от Минфина пока тоже нет. Поэтому при уплате страховых взносов пока стоит ориентироваться на эти письма. В платежках в ФСС указывать код «08», а при платежах в ПФ – на выбор «08» или «01» («09»). В любом случае, неправильное указание статуса плательщика не ведет к неуплате страховых взносов. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
25.02.2010
У многих организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, встает вопрос – нужно ли заверять в налоговой книгу учета доходов и расходов. Такой вопрос возник, скорее всего, из-за аналогии с книгой учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, которую необходимо заверять ...
У многих организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, встает вопрос – нужно ли заверять в налоговой книгу учета доходов и расходов. Такой вопрос возник, скорее всего, из-за аналогии с книгой учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя, которую необходимо заверять в ИФНС, а также противоречием между НК РФ и приказами Минфина. Обратимся к статье 346.24 НК «Налоговый учет». В ней говорится, что налогоплательщики, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Статья 346.23 «Налоговая декларация» регламентирует порядок представления налоговой декларации. Ни в одной из статей главы 26.2 НК «Упрощенная система налогообложения» нет требований, обязывающих налогоплательщиков представлять данную книгу в налоговую и заверять ее. Но Минфин, в своем приказе от 31.12.2008 N 154н, в котором утверждена форма книги, а также порядок ее заполнения, придерживается другой точки зрения. Так в пункте 1.5 порядка заполнения, утвержденного этим приказом, установлено требование представлять данные книги для заверения в налоговые органы. То есть мы имеем противоречие между нормами, установленными НК и приказом Минфина. Поскольку Кодекс является основным документом, которому не должны противоречить другие нормативные документы в области налогов, ориентироваться стоит на положения Налогового кодекса. Это нашло подтверждение в письме ФНС от 03.02.2010 № ШС-22-3/84@ «О порядке применения отдельных положения глав 26.1 и 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации». Так согласно этому письму «налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков обязательного представления вышеуказанных книг для заверения, они заверяются только по просьбе налогоплательщиков». К «вышеуказанным книгам» помимо книги учета доходов и расходов для налогоплательщиков, применяющих УСН, относятся также и книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
24.02.2010
Расчет РСВ-1 по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.
Приказом Минздравсоцразвития от 12 ноября 2009 года № 894н утверждена форма расчета РСВ-1 по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.
Расчет состоит из 6 страниц и 5 разделов:
Раздел 1 «Расчет по начисленным и ...
Приказом Минздравсоцразвития от 12 ноября 2009 года № 894н утверждена форма расчета РСВ-1 по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Расчет состоит из 6 страниц и 5 разделов: Раздел 1 «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам», Раздел 2 «Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика страховых взносов», Раздел 3 «Расчет страховых взносов по пониженному тарифу в отношении отдельных работников», Раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа», Раздел 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года». Титульный лист, Разделы 1 и 2 заполняют все плательщики страховых взносов. Разделы 3 и 4 заполняют те плательщики страховых взносов, которые применяют пониженные тарифы в отношении выплат, начисленных в пользу отдельных работников в соответствии с частью 2 статьи 57 и статьи 58 Федерального закона N 212-ФЗ. Раздел 5 заполняется при наличии недоимки или переплаты на начало отчетного периода, образовавшейся по состоянию на 31.12.2009 включительно. При этом, на мой взгляд, если нет оснований для заполнения Разделов 3,4 и 5, это вовсе не значит, что их не нужно сдавать. Ведь «не заполняются» это не «не представляются». В рекомендуемом порядке заполнения РСВ-1 в п.1.2 Раздела 1 можно найти такой абзац: «Если на страницах Расчета, которые должны быть представлены плательщиком, какие-либо таблицы им не заполняются, то в полях этих таблиц ставится прочерк.» А в Разделе VII «Заполнение Раздела 5 «Сведения о состоянии задолженности (переплаты) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, образовавшейся по состоянию на 31 декабря 2009 года» есть п.7.2, который гласит: «7.2. При отсутствии задолженности (переплаты) по страховым взносам по состоянию на 31 декабря 2009 года в таблице проставляются прочерки.» Поэтому первый расчет РСВ-1 я буду сдавать полностью, со всеми пустыми разделами. А далее уже руководствоваться тем, какие разъяснения дадут в ПФ. Форму РСВ-1 можно найти здесь http://www.ya2b.ru/ya2b/x-files/elements/66069/ . Порядок ее заполнения здесь http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=96293;fld=134;dst=4294967295 . [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
22.02.2010
В 2010 году установлены новые сроки сдачи сведений по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ. Отчитываться организациям теперь придется чаще, а сроки для сдачи отчетов – меньше.
Так в 2010 году ст. 11 федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) ...
В 2010 году установлены новые сроки сдачи сведений по персонифицированному учету в Пенсионный фонд РФ. Отчитываться организациям теперь придется чаще, а сроки для сдачи отчетов – меньше. Так в 2010 году ст. 11 федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» отчетными периодами установлены полугодие и год. При этом сведения за первое полугодие 2010 нужно представить в ПФ до 01 августа 2010, а за весь 2010 год до 01 февраля 2011 года (часть 12 статьи 37 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Таким образом, практически на месяц сокращен срок представления сведений за год, ведь ранее срок их представления был до 01 марта года, следующим за отчетным. Что касается 2011 года, то с 01 января 2011 вступает в силу новая редакция первого абзаца пункта 2 ст.11 федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ, согласно которому сведения персонифицированного учета должны предоставляться в ПФ ежеквартально до 1-го числа второго месяца следующим за отчетным периодом (кварталом). Что касается лиц, самостоятельно уплачивающих за себя страховые взносы в ПФ исходя из стоимости страхового года, то наконец-то сроки представления сведений прописаны в законе, а не в инструкции. Правда новая редакция абз.1 п.5 ст.11 закона от 01.04.1996 №27-ФЗ вступает в силу только с 01 января 2011 года. Установленный срок представления сведений (до 01 марта года следующего за отчетным) ничем не отличается от прописанного в п. 38 инструкции о порядке ведения индивидуального (персонифицированного) учета сведений о застрахованных лицах для целей обязательного пенсионного страхования (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 318). Но сам факт отражения этого срока в законе означает, что лиц, самостоятельно уплачивающих за себя страховые взносы в ПФ исходя из стоимости страхового года, можно привлечь к ответственности за непредставление этих сведений в виде штрафов в ПФ. Ранее, из-за того, что срок был прописан в инструкции, а не в законе, вопрос привлечения их к ответственности за непредставление сведений был спорным. Что касается физических лиц, самостоятельно уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, то они должны представить в ПФ копии платежных документов за истекший квартал с отметками кредитной организации об исполнении не позднее 20 дней со дня окончания квартала (п.5.1. ст.11 ФЗ от 01.04.1996 №27-ФЗ, ч.2 ст. 6 ФЗ от 30.04.2008 № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
21.02.2010
С 01 января 2010 года изменился порядок начисления и уплаты страховых взносов в фонды. Появились новые формы отчетов (расчетов), несколько изменились привычные сроки сдачи этих расчетов. Попробуем разобраться, куда и когда надо отчитываться по страховым взносам.
Рассмотрим сначала вариант, что расчеты ...
С 01 января 2010 года изменился порядок начисления и уплаты страховых взносов в фонды. Появились новые формы отчетов (расчетов), несколько изменились привычные сроки сдачи этих расчетов. Попробуем разобраться, куда и когда надо отчитываться по страховым взносам. Рассмотрим сначала вариант, что расчеты предоставляются лицами, производящими выплаты и другие вознаграждения физическим лицам. Расчетным периодом по страховым взносам является год, отчетными – квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок уплаты страховых взносов – ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления. По итогам отчетного периода нам следует подготовить два расчета: 4-ФСС в фонд социального страхования и РСВ-1 в Пенсионный фонд по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и в ФФОМС и ТФОМС (ПФ также администрирует страховые взносы на обязательное медицинское страхование). Расчет 4-ФСС по-прежнему надо предоставлять в ФСС до 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Расчет РСВ-1 следует представить в ПФ до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. отчет за 1 квартал нужно представить до 1 апреля и т.д.). Плательщики страховых взносов, которые не производят выплат и вознаграждений физическим лицам представляют только расчет РСВ-2 в ПФ до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом (годом). Уплату страховых взносов в ПФ, ФФОМС и ТФОМС они обязаны осуществить до 31 декабря текущего календарного года (исключения прописаны в пунктах 6 и 7 ст.16 ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ). Если плательщик страховых взносов относится к обоим описанным выше вариантам, то соответственно и отчетность он сдает по всем указанным выше основаниям: как лицо, производящее выплаты физ.лицам, и «за себя» (РСВ-2). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
21.02.2010
До 2010 года администрирование платежей в фонды было возложено на налоговые органы. Соответственно санкции за непредставление декларации по ЕСН устанавливались НК РФ. Отдельно начислялись штрафы за непредставление расчета в ФСС согласно федеральному закону от 24.07.1998 №125-ФЗ. С 01 января 2010 года ...
До 2010 года администрирование платежей в фонды было возложено на налоговые органы. Соответственно санкции за непредставление декларации по ЕСН устанавливались НК РФ. Отдельно начислялись штрафы за непредставление расчета в ФСС согласно федеральному закону от 24.07.1998 №125-ФЗ. С 01 января 2010 года начисление штрафов за непредставление расчета по страховым взносам регулируются федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ и федеральным законом от 24.07.1998 №125-ФЗ. Рассмотрим, что изменилось с 2010 года. Сам расчет суммы штрафа согласно ст.46 «Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам» ФЗ от 24.07.2009 №212-ФЗ ничем не отличается от расчета, установленного ст. 119 «Непредставление налоговой декларации» НК РФ: 5% от суммы страховых взносов, подлежащей уплате в бюджет, согласно несданному вовремя расчету за каждый полный или неполный месяц «просрочки», но не более 30% и не менее 100 рублей. В случае непредставления расчета в течение более 180 дней со дня, установленного для его сдачи, сумма штрафа увеличивается: 30% от суммы начисленных страховых взносов по этому расчету и 10 % от суммы начислений по этому расчету за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го календарного дня, но менее 1000 рублей. Установление минимальной суммы в 1000 рублей в пункте 2 ст. 46 ФЗ №212-ФЗ и есть основное отличие от п.2 ст.119 НК РФ. Что касается федерального закона от 24.07.1998 №125-ФЗ, то его положения в части штрафов за несвоевременное представление расчета по страховым взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с 2010 года дублируют положения статьи 46 федерального закона №212-ФЗ. Так ранее штраф за непредставление расчета в ФСС был равен 1000 рублей независимо «нулевой» расчет или нет, за повторное нарушение сроков сдачи расчета в течение календарного года взимался штраф уже в размере 5000 рублей, опять же независимо от суммы начисленных страховых взносов. Сейчас же, например, непредставление «нулевого» расчета будет наказано штрафом 100 или 1000 рублей в зависимости от времени сдачи после установленного срока, а не «нулевого» - штрафом согласно указанному выше расчету. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
19.02.2010
Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н установлен перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. Так для возмещения расходов страхователь (работодатель) ...
Приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 № 951н установлен перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. Так для возмещения расходов страхователь (работодатель) должен предоставить следующие документы: 1. Заявление. В нем должны быть указаны наименование страхователя, юридический адрес (для страхователя физ.лица – адрес постоянного места жительства), регистрационный номер, сумма необходимых средств на выплату страхового обеспечения. 2. Форма 4-ФСС, подтверждающая начисление расходов на выплату страхового обеспечения, за соответствующий период. 3. Копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов: листки нетрудоспособности с произведенным расчетом пособия, справка из женской консультации о постановке на учет в ранние сроки беременности, справка о рождении ребенка и т. д. в зависимости от страхового случая. Кроме того, при назначении пособия по уходу за ребенком необходимо предоставить документы, указанные в частях 6 и 7 ст. 13 Федерального закона от 24.12.2006 №255-ФЗ (см. ниже «Справочно»).
Что лично у меня вызвало вопросы. В перечне документов я не нашла документ, подтверждающий фактическую выплату страхового обеспечения страхователем. Ранее, подавая документы на возмещение расходов, требовалось предоставить копию РКО или п/п на выплату пособия. В этом году на возмещение еще подавать не приходилось, интересно, будут ли требовать подтверждение выплаты в ФСС (у кого уже есть информация, прошу написать в комментариях). Но, вполне возможно, что неуказанные в п.3 Приказа №951н документы, требовавшиеся ранее, войдут в «копии подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию документов» в дальнейших разъяснениях к приказу. А, пока просто сравнивая перечень документов в Приказе со списком, полученным в ФСС, в 2009 году не вижу еще целого ряда документов (НДФЛ-2, штатного расписания, уведомления из ИФНС по УСНО и ЕНВД и др.). Ну и чтобы выполнить требования частей 6 и 7 ст. 13 ФЗ от 24.12.2006 №255-ФЗ, по-прежнему придется готовить достаточное количество документов.
Справочно: Ст.13 ФЗ от 24.12.2006 №255-ФЗ, части 6 и 7: «6. Для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованное лицо представляет заявление о назначении указанного пособия, свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, за которым осуществляется уход, и его копию либо выписку из решения об установлении над ребенком опеки, свидетельство о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка (детей) и его копию, справку с места работы (учебы, службы) матери (отца, обоих родителей) ребенка о том, что она (он, они) не использует отпуск по уходу за ребенком и не получает ежемесячного пособия по уходу за ребенком, а в случае, если мать (отец, оба родителя) ребенка не работает (не учится, не служит), справку из органов социальной защиты населения по месту жительства матери (отца) ребенка о неполучении ежемесячного пособия по уходу за ребенком. В случае назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком территориальным органом страховщика застрахованное лицо представляет также сведения о среднем заработке, из которого должно быть исчислено указанное пособие. 7. Застрахованное лицо, занятое у нескольких страхователей, при обращении к одному из указанных страхователей по своему выбору за назначением и выплатой ежемесячного пособия по уходу за ребенком наряду с документами, предусмотренными частью 6 настоящей статьи, представляет справку (справки) с места работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей) о том, что назначение и выплата ежемесячного пособия по уходу за ребенком этим страхователем не осуществляются.» [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.02.2010
Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ до 1 января 2013 года приостановлено действие п.2 ст.346.12 НК «Налогоплательщики» и п.4 ст.346.13 НК РФ «Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения». На этот период в действие введены п.2.1 ст.346.12 ...
Федеральным законом от 19.07.2009 N 204-ФЗ до 1 января 2013 года приостановлено действие п.2 ст.346.12 НК «Налогоплательщики» и п.4 ст.346.13 НК РФ «Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения». На этот период в действие введены п.2.1 ст.346.12 и п.4.1 ст.346.13 НК РФ. Эти изменения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения», устанавливают новые величины предельных размеров доходов налогоплательщиков, ограничивающие право на применение УСН. Так согласно новой редакции главы 26.2 НК, с 1 января 2010 на упрощенную систему налогообложения могут перейти организации, чей доход по итогам 9 месяцев 2009 года не превысил 45 млн. рублей. Эта же сумма остается предельной величиной дохода за 9 месяцев для перехода на УСН в последующие годы вплоть до 2013 года. Предельная величина дохода, ограничивающая право применения УСН, в 2009 году составляет 20 млн. рублей с учетом коэффициента-дефлятора, то есть 57,9 млн. рублей (20 млн. рублей х 1,538 х 1,34 х 1,241 х 1,132). А с 2010 года по 2012 включительно будет действовать ограничение, введенное п.4.1 ст.346.13 НК РФ – 60 млн. рублей. В новых положениях о предельных величинах дохода для применения УСН нет такого понятия как коэффициент-дефлятор. Таким образом, все 3 года действия п.2.1 ст.346.12 и п.4.1 ст.346.13, касающихся ограничения дохода для применения УСН, эти величины являются постоянными (если, конечно, не будет новых изменений НК). Особо отмечу дату вступления в силу указанных выше изменений. Так п.2.1 ст. 346.12 вступил в силу еще в августе 2009 года, а п.4.1 ст.346.13 вступил в силу с 01 января 2010 года. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
16.02.2010
В старой редакции НК РФ, действующей до 2010 года, согласно п.8 ст.272 НК «Порядок признания расходов» расходы в виде процентов по долговым обязательствам, срок действия которых более одного отчетного периода, признаются осуществленными и включаются в состав расходов в конце отчетного периода. ...
В старой редакции НК РФ, действующей до 2010 года, согласно п.8 ст.272 НК «Порядок признания расходов» расходы в виде процентов по долговым обязательствам, срок действия которых более одного отчетного периода, признаются осуществленными и включаются в состав расходов в конце отчетного периода. В связи с этим возникала следующая ситуация: у одних налогоплательщиков отчетным периодом являлся квартал, полугодие и т.д., а у других (исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли) – месяц, два месяца и т.д. Учитывая особенности применения предельной величины процентов, признаваемых расходом в целях расчета налоговой базы по налогу на прибыль, налогоплательщики, у которых разные отчетные периоды, оказывались в неравном положении. Ведь для долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки в течение срока действия долгового обязательство, расчет этой предельной величины процентов ведется на основе ставки рефинансирования, действующей на конец отчетного периода. В 2010 году начала действовать новая редакция пункта 8 статьи 272 НК РФ. Согласно новой редакции этой статьи теперь все налогоплательщики должны признавать расход в виде процентов по долговым обязательствам ежемесячно – в конце каждого месяца соответствующего отчетного периода. Соответственно и рассчитывать лимит расходов в виде процентов, который зависит от ставки рефинансирования, тоже необходимо ежемесячно (п.1 ст.269 НК). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
15.02.2010
Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ на период с 01 сентября 2008 года до 31 декабря 2009 года было приостановлено действие абз. 4 п.1 ст. 269 НК «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам». На этот период при отсутствии долговых обязательств перед российскими ...
Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ на период с 01 сентября 2008 года до 31 декабря 2009 года было приостановлено действие абз. 4 п.1 ст. 269 НК «Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам». На этот период при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом, принималась равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза (до 1 августа 2009 года – в 1.5 раза) по рублевым обязательствам и равной 22% по долговым обязательствам в иностранной валюте. (ФЗ № 202-ФЗ от 19.07.2009) С 01 января 2010 года вводится старый порядок учета процентов по долговым обязательствам (то есть предельные величины рассчитываются исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1.1 раза по рублевым обязательствам и 15% по долговым обязательствам в иностранной валюте). Но при этом согласно статье 4 Федерального закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ действие абз.4 п.1 ст. 269 НК приостановлено с 01 января 2010 года по 30 июня 2010 года в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года. Для таких долговых обязательств установлены предельные величины процентов, признаваемых расходом, равными удвоенной ставке рефинансирования ЦБ по рублевым обязательствам и 15% по обязательствам в иностранной валюте. Таким образом, в первом полугодии 2010 года при учете расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года, руководствуемся положениями Федерального закона от 27.12.2009 №368-ФЗ, по остальным – положениями абзаца 4 п.1 ст.269 НК РФ, то есть старым порядком.
Справочно: Статья 4 Федерального закона от 27.12.2009 №368-ФЗ: «Статья 4 1. Приостановить действие абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 33, ст. 3413; 2002, N 22, ст. 2026; 2005, N 24, ст. 2312; 2006, N 31, ст. 3436) с 1 января по 30 июня 2010 года включительно в отношении расходов в виде процентов по долговым обязательствам, возникшим до 1 ноября 2009 года. 2. В период приостановления в соответствии с частью 1 настоящей статьи действия абзаца четвертого пункта 1 статьи 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации установить, что при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в два раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.» [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
15.02.2010
За обсуждениями изменений 2 части НК РФ и введения страховых взносов достаточно мало внимания уделяется изменениям части 1 Налогового кодекса. Тем не менее, на них стоит обратить внимание.
На мой взгляд, наиболее широкое применение найдет новая редакция п.1 ст.54 НК РФ. Согласно старой редакции пункта ...
За обсуждениями изменений 2 части НК РФ и введения страховых взносов достаточно мало внимания уделяется изменениям части 1 Налогового кодекса. Тем не менее, на них стоит обратить внимание. На мой взгляд, наиболее широкое применение найдет новая редакция п.1 ст.54 НК РФ. Согласно старой редакции пункта 1 этой статьи ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы подлежали исправлению в том отчетном периоде, в котором они были совершены. С 2010 года, в случае если эти ошибки (искажения) привели к переплате налога в бюджет, внести исправления можно в текущем периоде, то есть в периоде обнаружения ошибки. То есть, если для организации не принципиально отражение переплаты в периоде возникновения ошибки (искажения), уточненную декларацию можно не сдавать, а произвести перерасчет налоговой базы в том периоде, когда они были выявлены. Но еще раз подчеркну – это право, а не обязанность. Другое изменение положений части 1 НК РФ, которое также будет очень интересно широкому кругу налогоплательщиков, это изменение порядка истребований документов налоговыми органами. Так с 1 января 2010 года вступил в силу пункт 5 статьи 93 НК РФ, согласно которому налоговики не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных и выездных налоговых проверок. А это значит, что придется меньше возиться с подготовкой копий документов, но стоит вести реестр переданных документов в налоговые органы. Исключением являются подлинники, которые ранее представлялись в налоговую, но были возвращены проверяемому лицу, а также случай, когда документы были утрачены налоговиками вследствие непреодолимой силы. И другое нововведение в пользу налогоплательщиков. С 1 января 2010 года вступает в силу п.9.2 статьи 76 НК РФ, в котором вводится ответственность налоговых органов в виде процентов за нарушение сроков разблокировки банковских счетов налогоплательщика. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
14.02.2010
В 2007 году вступили в силу изменения статьи 176 НК РФ, согласно которым, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленного по операциям, подлежащим обложению НДС, то возмещение (зачет, возврат) полученной разницы возможен только после проведения камеральной проверки. С 1 января ...
В 2007 году вступили в силу изменения статьи 176 НК РФ, согласно которым, если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленного по операциям, подлежащим обложению НДС, то возмещение (зачет, возврат) полученной разницы возможен только после проведения камеральной проверки. С 1 января 2010 года возместить НДС можно, не дожидаясь окончания камеральной налоговой проверки. Порядок ускоренного возмещения НДС прописан в новой статье 176.1 «Заявительный порядок возмещения налога» и п.12 статьи 176 НК РФ. Воспользоваться им могут налогоплательщики, у которых совокупная сумма уплаченного в бюджет НДС, налога на прибыль, акцизов и налога на добычу полезных ископаемых за 3 календарных года, предшествующих году применения заявительного порядка возмещения НДС, составляет не менее 10 миллиардов рублей, и если со дня создания организации до дня подачи декларации по НДС прошло не менее 3-х лет. Остальные налогоплательщики могут воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС при наличии действующей банковской гарантии (перечень банков можно найти на сайте Минфина). В случае, если по итогам камеральной налоговой проверки будет выявлено, что сумма к возмещению меньше перечисленной налогоплательщику на основании его заявления о применении заявительного порядка возмещения налога, налогоплательщику будет направлено требование о возврате в бюджет излишне перечисленных (зачтенных) сумм. При этом на эти суммы налоговым органом будут начислены проценты, исходя из процентной ставки, равной двукратной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в период пользования бюджетными средствами (п.17 статьи 176.1 НК РФ). [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
14.02.2010
Многие бухгалтера сталкивались с ситуацией, когда налоговые органы отказывали в возмещении НДС в связи с неправильно оформленными счетами-фактурами. В счете-фактуре должны быть указаны сведения, перечисленные в п.5, 5.1 и 6 ст.169 НК РФ. Выполнение всех этих требований является одним из оснований для ...
Многие бухгалтера сталкивались с ситуацией, когда налоговые органы отказывали в возмещении НДС в связи с неправильно оформленными счетами-фактурами. В счете-фактуре должны быть указаны сведения, перечисленные в п.5, 5.1 и 6 ст.169 НК РФ. Выполнение всех этих требований является одним из оснований для принятия НДС к вычету. С 01 января 2010 года в п.2 ст.169 НК были внесены изменения, которые, на мой взгляд, несколько улучшают положение налогоплательщиков.
Так старая редакция п.2 ст.169 НК РФ следующая: «2. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. (в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)»
Новая редакция п.2ст.169 НК РФ: «2. Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 настоящей статьи. Ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. Невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом. (п. 2 в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ)».
Остается, правда, пока гадать, как это положение НК РФ будет работать в жизни. Ведь требование о необходимости указания сведений, указанных в п.5, 5.1 и 6 осталось прежним. А какие ошибки будут считаться «не препятствующими» пока неясно. Думаю, что наименование организаций, ИНН, КПП должны быть в любом случае указаны правильно. А вот насколько лояльно налоговые будут относиться к опечаткам в юридическом адресе, неточностях при указании адресов грузоотправителя и грузополучателя, платежно-расчетных документах и т.д. покажет время. В любом случае, при претензиях со стороны налоговиков к оформлению счет-фактуры и отказу принятия НДС к вычету по причине наличия ошибок в их заполнении стоит ссылаться на новую редакцию ст.169 НК РФ. А вот как это будет работать на практике, покажет время и судебные разбирательства по данным ситуациям.
P.S. Положения пункта 2 статьи 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации применяются к правоотношениям, возникшим с 1 января 2010 года. (согласно п.5 ст.4 Федерального закона от 17.12.2009 № 318-ФЗ) [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
12.02.2010
За 1 квартал 2010 года отчитываться в ФСС придется уже по новой форме отчетности по средствам Фонда социального страхования РФ (формы 4-ФСС РФ и 4а-ФСС РФ). Новые формы отчетов утверждены приказами Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. №871н и от 26.10.2009 г. №847н.
Новая форма 4-ФСС РФ «Расчет ...
За 1 квартал 2010 года отчитываться в ФСС придется уже по новой форме отчетности по средствам Фонда социального страхования РФ (формы 4-ФСС РФ и 4а-ФСС РФ). Новые формы отчетов утверждены приказами Минздравсоцразвития России от 06.11.2009 г. №871н и от 26.10.2009 г. №847н. Новая форма 4-ФСС РФ «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения» не сильно отличается от старой 4-ФСС «Расчетная ведомость по средствам ФСС РФ». Таблица №1 новой формы практически полностью дублирует таблицу № 2 старой – только вместо «ЕСН» теперь страховые взносы, ушли понятия налоговая декларация и акты налоговых органов. То есть эта таблица приведена в соответствие с действующим порядком уплаты и администрирования страховых взносов. Основой таблице №2 новой формы «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» послужила таблица №3 старой формы «Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года», тоже скорректированная с учетом требований действующего законодательства. Аналогично можно найти преемственность и по другим таблицам отчета. Новым в отчете 4-ФСС является наличие расчета базы для начисления страховых взносов (таблица № 3) и расчета по начисленным и уплаченным пеням и штрафам (таблица №4 Раздела 1 и таблица №12 Раздела 3). Ознакомиться с новой формой 4-ФСС можно здесь: http://www.ya2b.ru/ya2b/x-files/elements/65930/ . С порядком ее заполнения здесь: http://www.ya2b.ru/ya2b/x-files/elements/65931/ . [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
12.02.2010
В связи с вступлением в силу федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, регламентирующего порядок начисления и уплаты страховых взносов в ПФ, ФСС и ФОМС, администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возложено ...
В связи с вступлением в силу федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, регламентирующего порядок начисления и уплаты страховых взносов в ПФ, ФСС и ФОМС, администрирование страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возложено на ФСС России. В связи с этим приказом ФСС РФ от 02.12.2009 № 273 утвержден перечень кодов бюджетной классификации, которые будут применяться при уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
При уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний следует применять следующие КБК:
В назначении платежа следует указать, что мы уплачиваем (какие страховые взносы, пени или штраф), за какой период и регистрационный номер страхователя. На сайте ФСС РФ приведен такой пример назначения платежа: «страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за (месяц) 2010 г. рег. .№ (страхователя)».
В случае погашения недоимки по ЕСН в части взносов в ФСС следует применять следующие КБК: 182 1 09 0902007 0000 110 - Единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ. В случае, если уплата недоимки по ЕСН в части взносов в ФСС осуществлена по старому КБК 182 1 02 0102007 1000 110, действовавшему в 2009 году, придется уточнять платеж в ИФНС. Для этого будет необходимо представить заявление на уточнение платежей. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
10.03.2010
Управленческий и Финансовый учет Учет,Финансовый,Управленческий
Количество комментариев: комментариев нет
Зарегистрируйся и получи 250¥ (Явро)! 24.02.2010
Прочая отчетность Отчетность Бухгалтерская отчетность, Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налогообложение
Количество комментариев: комментариев нет
12.02.2010
Налоги и налогообложение Налоги Другие налоги Ставки налогов Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс Прочая отчетность Отчетность Бухгалтерская отчетность, Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налогообложение
Количество комментариев: комментариев нет
12.02.2010
Налоги и налогообложение Налоги Другие налоги Ставки налогов Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс Прочая отчетность Отчетность Бухгалтерская отчетность, Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налогообложение
Количество комментариев: комментариев нет
05.02.2010
Общие подоходы (Налоги и налогообложение) Налоги,Ставки налогов Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс ЕСН (Единый социальный налог) ЕСН,Ставки налогов Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс НДС (Налог на добавленную стоимость) НДС,Ставки налогов Бухучет, ...
Общие подоходы (Налоги и налогообложение) Налоги,Ставки налогов Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс ЕСН (Единый социальный налог) ЕСН,Ставки налогов Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс НДС (Налог на добавленную стоимость) НДС,Ставки налогов Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс НДФЛ (Налог на доходы физических лиц ) НДФЛ,Ставки налогов Подоходный налог, Налоговый вычет, Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс Налог на имущество Ставки налогов,Налог на имущество Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс Налог на прибыль Ставки налогов,Налог на прибыль Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс Акцизы Ставки налогов,Акцизы Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс Земельный налог Ставки налогов,Земельный налог Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс Транспортный налог Ставки налогов,Транспортный налог Налоги автомобиль, Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс Другие налоги Ставки налогов Бухучет, ПБУ, План счетов, Налоговый учет, Налоговый кодекс
[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: 1
14.01.2010
Бухгалтерский учет Бухучет
Количество комментариев: комментариев нет
Зарегистрируйся и получи 250¥ (Явро)! 28.08.2009
1C 8. Программирование 1С 8.1,Программирование Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация ...
1C 8. Программирование 1С 8.1,Программирование Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация бухгалтерии
[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
Зарегистрируйся и получи 250¥ (Явро)! 28.08.2009
1C 8. Программирование 1С 8.1,Программирование Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация ...
1C 8. Программирование 1С 8.1,Программирование Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация бухгалтерии
[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
Зарегистрируйся и получи 250¥ (Явро)! 28.08.2009
1C 8. Программирование 1С 8.1,Программирование Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация ...
1C 8. Программирование 1С 8.1,Программирование Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация бухгалтерии
[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
Зарегистрируйся и получи 250¥ (Явро)! 25.08.2009
1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация бухгалтерии
Количество комментариев: комментариев нет
Зарегистрируйся и получи 250¥ (Явро)! 18.08.2009
1C 8. Программирование 1С 8.1,Программирование Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Общие вопросы 1С 8.1 Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия ...
1C 8. Программирование 1С 8.1,Программирование Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Общие вопросы 1С 8.1 Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Бухгалтерия предприятия 1С 8.1,Бухгалтерия Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация бухгалтерии 1C 8. Зарплата и управление персоналом 1С 8.1 ЗУП Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация бухгалтерии 1C 8. Управление торговлей 1С 8.1 УТ Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение 1C 8. Управление производственным предприятием 1С 8.1 УПП Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение Автоматизация бухгалтерии
[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: 1
12.06.2009
Бюджетная структура Бюджетирование Финансовое планирование, Бизнес планирование, Финансовый менеджмент
Количество комментариев: комментариев нет
12.06.2009
Управление затратами Затраты Финансовый менеджмент
Количество комментариев: комментариев нет
03.06.2009
Бюджетирование по процессам Бюджетирование,ABB Финансовое планирование, Бизнес планирование, Финансовый менеджмент
Количество комментариев: комментариев нет
02.06.2009
Финансовая структура Структура Финансовый менеджмент
Количество комментариев: комментариев нет
19.05.2009
Контроллинг Контроллинг
Количество комментариев: комментариев нет
10.05.2009
ERP - Система управления ресурсами предприятия ERP,КИС,IT Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение ERP - Система управления ресурсами предприятия Производство,Автоматизация,ERP,КИС,IT Автоматизация производства, Автоматизация бизнеса, Программное ...
ERP - Система управления ресурсами предприятия ERP,КИС,IT Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение ERP - Система управления ресурсами предприятия Производство,Автоматизация,ERP,КИС,IT Автоматизация производства, Автоматизация бизнеса, Программное обеспечение, Внедрение системы, Информационное обеспечение
[ Скрыть текст ]
Количество комментариев: 2
Зарегистрируйся и получи 250¥ (Явро)! вчера
Согласно п.1 статьи 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональные вычеты. Вопрос, связанный с их применением рассмотрен в письме Минфина от 2 марта 2010 года № 03-04-05/3-73. В этом письме фактически продублированы положения пункта 1 статьи 221 НК и порядка учета доходов и ...
Согласно п.1 статьи 221 НК РФ индивидуальные предприниматели имеют право на профессиональные вычеты. Вопрос, связанный с их применением рассмотрен в письме Минфина от 2 марта 2010 года № 03-04-05/3-73. В этом письме фактически продублированы положения пункта 1 статьи 221 НК и порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей. Так ИП имеет право на профессиональный вычет на сумму произведенных им расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, то есть с получением дохода. Расходы должны быть документально подтверждены. Состав этих расходов ИП определяет самостоятельно в соответствии с главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Доходы и расходы ИП отражает в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций (п.13 Порядка, утвержденного Приказом Минфина РФ и Министерства РФ по налогам и сборам от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430). При этом при наличии вопросов по профессиональным налоговым вычетам по конкретным хозяйственным ситуациям Минфин рекомендует обратиться в налоговый орган по месту жительства. В своем письме Минфин почему-то не рассмотрел такой вариант профессионального налогового вычета, как 20% от общей суммы доходов, полученных ИП от предпринимательской деятельности. Эту возможность предоставляет абзац 4 п.1 статьи 221 НК РФ в том случае, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве ИП. Но при этом следует иметь в виду, что при расчете налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
вчера
Согласно п.6.1 статьи 18 Федерального закона от 08.08.2001 №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» с 01 января 2010 года отменено лицензирование строительной деятельности, при этом лицензии не предоставляются уже с 01 января 2009 года. В связи с этим у строительных организаций, ...
Согласно п.6.1 статьи 18 Федерального закона от 08.08.2001 №128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» с 01 января 2010 года отменено лицензирование строительной деятельности, при этом лицензии не предоставляются уже с 01 января 2009 года. В связи с этим у строительных организаций, получивших лицензию до 01 января 2009 года, осталась не учтенная в расходах стоимость лицензии. Ведь ранее стоимость лицензии списывалась в расходы равными долями в течение всего срока ее действия. Данная ситуация прокомментирована в письме ФНС России от 21.01.2010 № 3-2-13/6@ и в письме Минфина РФ от 25.02.2010 № 03-03-06/1/89. Мнение Минфина и ФНС России по данной ситуации следующее – налогоплательщики, участники строительной деятельности, должны учесть не учтенную ранее в расходах стоимость лицензии единовременно в составе внереализационных расходов. Но меня эти письма заставили задуматься о дате списания этой стоимости лицензии. В своем, более раннем, письме ФНС рекомендует учесть неучтенную в расходах стоимость лицензии единовременно в составе внереализационных расходов с 01 января 2010 года, то есть в текущем налоговом периоде. В более позднем письме Минфина нет указания, в каком налоговом периоде (2009 или 2010 год) можно учесть это единовременное списание. Об отмене лицензирования строительной деятельности было известно еще до окончания предыдущего налогового периода (изменения в 128-ФЗ были внесены Федеральным законом от 22.07.2008 № 148-ФЗ). Поэтому, по моему мнению, это обстоятельство можно было учесть при определении налоговой базы в 2009 году, то есть списать всю стоимость лицензии в расходы в предыдущем налоговом периоде (равными долями в течение года и в декабре на внереализационные расходы ту стоимость, которая осталась неучтенной в расходах). Но, думаю, при проверках налоговики будут опираться на письмо ФНС. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.03.2010
В своем посте «2010: «нулевые» декларации по налогу на имущество теперь не нужно сдавать» http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/66108/ я рассказала о нововведениях в НК, касающихся налога на имущества. Основная суть – нет объекта налогообложения, значит, не являешься налогоплательщиком ...
В своем посте «2010: «нулевые» декларации по налогу на имущество теперь не нужно сдавать» http://www.ya2b.ru/ya2b/post/elements/66108/ я рассказала о нововведениях в НК, касающихся налога на имущества. Основная суть – нет объекта налогообложения, значит, не являешься налогоплательщиком и декларации сдавать не нужно. Но вот именно вопросу о наличии/отсутствии объекта налогообложения необходимо уделить особое внимание. Ведь нулевая декларация может быть и при наличии объекта налогообложения, и тогда ее необходимо подавать в налоговые органы. Этому вопросу посвящено письмо ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128. Согласно статье 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. Но на балансе организации могут числиться полностью самортизированные основные средства. В этом случае организация имеет объект налогообложения, имеющий нулевую стоимость, а значит, является налогоплательщиком по налогу на имущество и обязана сдавать налоговую декларацию, а также налоговые расчеты по авансовым платежам. В своем письме ФНС обращает внимание, что выбытие основных средств имеет место в случаях, перечисленных в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (часть V ПБУ 6/01 «Выбытие основных средств»). Таким образом, основные средства учитываются на балансе организации до момента их выбытия (списания с баланса), а значит, у организации имеется объект налогообложения при наличии полностью самортизированных основных средств, имеющих нулевую стоимость. Ссылка на письмо: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=79478;dst=0;ts=1478F60D0ED54726EDD19B80C012DB05 [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.03.2010
Согласно статье 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на ряд социальных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ. К этим вычетам относятся доходы налогоплательщика, направленные на благотворительность, расходы на обучение, лечение, пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного ...
Согласно статье 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на ряд социальных налоговых вычетов при определении налоговой базы по НДФЛ. К этим вычетам относятся доходы налогоплательщика, направленные на благотворительность, расходы на обучение, лечение, пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. В своем письме от 02.03.2010 №03-04-05/8-78 Минфин дал некоторые разъяснения по вопросу применения социальных налоговых вычетов в разрезе благотворительной деятельности. В данном письме Минфин РФ отвечает на вопрос, можно ли получить социальный налоговый вычет на стоимость имущества, переданного налогоплательщиком на благотворительные цели. Согласно пп.1 п.1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на вычет в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи в определенные организации. То есть в Кодексе прямым текстом сказано, что право на такой социальный вычет возникает только при перечислении (уплате) денежных средств на благотворительные цели. Поэтому при безвозмездной передаче имущества в организации, перечисленные в пп.1 п.1 ст.219, право на социальный налоговый вычет на сумму стоимости переданного имущества не возникает. Ну и в заключение напомню, что воспользоваться социальным налоговым вычетом согласно пп.1 п.1 ст.219 НК можно в размере не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде, и с учетом ограничения, указанного в п.2 ст. 219 Кодекса – не более 120 тысяч рублей. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
18.03.2010
Недавно Минфин РФ в письме от 02.03.2010 № 03-04-06/2-19 ответил на вопрос, облагается НДФЛ выплаченная учредителю действительная стоимость доли при его выходе из ООО или разница между действительной стоимостью доли и ее номинальной стоимостью.
При выплате дохода физическому лицу организация обязана ...
Недавно Минфин РФ в письме от 02.03.2010 № 03-04-06/2-19 ответил на вопрос, облагается НДФЛ выплаченная учредителю действительная стоимость доли при его выходе из ООО или разница между действительной стоимостью доли и ее номинальной стоимостью. При выплате дохода физическому лицу организация обязана исчислить и удержать налог на доходы физических лиц (п.1 ст.226 НК РФ). Но для отдельных видов доходов предусмотрен особый порядок исчисления налога согласно статьям 214.1, 227 и 228 НК РФ. По мнению Минфина, особого порядка налогообложения выплаченной действительной стоимости доли учредителю при его выходе из общества в этих статьях не предусмотрено, поэтому общество обязано исчислить и удержать (и соответственно уплатить в бюджет) НДФЛ со всей действительной стоимости доли участника общества. На мой взгляд, такой вопрос возник именно по ООО из-за некоторой «недоговоренности» в законодательстве. Статья 214.1 Кодекса посвящена особенностям определения налоговой базы по НДФЛ по операциям с ценными бумагами. Если бы свою «долю» в виде акций продавал акционер, он бы смог в целях налогообложения уменьшить сумму полученных доходов на документально подтвержденные расходы по приобретению, хранению и реализации этих ценных бумаг – абзац 1-2 п.3 ст.214.1 НК РФ. Далее п.3 ст.214.1 содержит интересное положение о том, что при реализации акций (паев, долей), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая с учетом пунктов 4-6 статьи 277 НК. Но в 1-2 абзаце п.3 ст.214.1 упоминания долей нет. И соответственно нигде в НК нет упоминания такого понятия как действительная стоимость доли. Также следует отметить тот факт, что нет официально утвержденного расчета стоимости чистых активов для ООО (есть только для акционерных обществ). Справочно: Абзац 2 пункта 2 статьи 14 Федерального закона от08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»: «Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли». Порядок расчета чистых активов – Приказ Минфина России и ФКЦБ России от 29.01.2003 №10н-03-6/пз. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
17.03.2010
В ответ на обращение от 03.02.2010 N 115/07 Российского союза промышленников и предпринимателей (РССП) о проведении совещания 12 февраля 2010г. по проблеме фактического возложения на налогоплательщиков дополнительной обязанности по проверке партнеров, ФНС ответила письмом от 11.02.2010 № 3-7-07/84. ...
В ответ на обращение от 03.02.2010 N 115/07 Российского союза промышленников и предпринимателей (РССП) о проведении совещания 12 февраля 2010г. по проблеме фактического возложения на налогоплательщиков дополнительной обязанности по проверке партнеров, ФНС ответила письмом от 11.02.2010 № 3-7-07/84. В своем письме ФНС особое внимание уделяет понятию необоснованная налоговая выгода, которым было заменено понятие «недобросовестность». Налоговая выгода считается необоснованной, если налоговые органы докажут, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о налоговых нарушениях, допущенных его контрагентом. Также письмо дает определение для фирмы-«однодневки»: «юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации и т.д.» Однако, что же такое «должная осмотрительность» и «недобросовестный контрагент»? Ведь эти понятия существуют лишь на уровне арбитражного рассмотрения споров, а в налоговом законодательстве их нет. В качестве примера «должной осмотрительности» ФНС рекомендует перечень документов, которые необходимо запросить у контрагента: копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, лицензии, приказы, подтверждающие право руководителя подписывать документы, информация о том, не привлекался ли он к налоговой или административной ответственности. Запрос информации о том, привлекался ли контрагент к налоговой или административной ответственности – это нововведение налоговых органов. Но, думаю, оно не решит проблему фирм-«однодневок», которые просто в силу своего короткого существования не успевают привлечься к этой ответственности, зато доставит проблемы компаниям, которые давно работают и имели штрафы от налоговых органов или судебные процессы с налоговиками. Ссылка на письмо: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=79479 [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
16.03.2010
Я ИП на ЕНВД. Какой налог я должна платить в ФСС? У меня есть один наемный работник.
Статус вопроса: открыт | Количество ответов: 1 | Количество комментариев: комментариев нет
16.03.2010
24 февраля 2010 года вышло Письмо Минфина РФ № 03-04-05/10-67. В данном письме поднят вопрос о статусе писем Минфина, о порядке их официального опубликования. Ничего нового в этом письме нет, но, тем не менее, стоит еще раз напомнить о роли разъяснений Минфина к Налоговому Кодексу.
Статья 34.2 НК РФ ...
24 февраля 2010 года вышло Письмо Минфина РФ № 03-04-05/10-67. В данном письме поднят вопрос о статусе писем Минфина, о порядке их официального опубликования. Ничего нового в этом письме нет, но, тем не менее, стоит еще раз напомнить о роли разъяснений Минфина к Налоговому Кодексу. Статья 34.2 НК РФ определяет полномочия Минфина РФ по предоставлению письменных разъяснений налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения налогового законодательства. При поступлении запроса Минфин в течение 2-х месяцев должен дать соответствующие разъяснения. Данные разъяснения (письма) не являются нормативными правовыми актами и не подлежат обязательной публикации. Далее в этом письме Минфин ссылается на положения п.8 ст.75 НК РФ о неначислении пени на сумму недоимки, которая образовалась в результате выполнения письменных разъяснений ведомства, а также на положения пп.3 п.1 ст.111 НК РФ об обстоятельствах, исключающих вину налогоплательщика при выполнении этих разъяснений. Но в своем письме № 03-04-05/10-67 от 24.02.2010 все указанное выше Минфин относит к случаю, когда налогоплательщик руководствуется письменными разъяснениями, которые были адресованы именно ему. В тоже время описанные выше положения п.8 ст.75 и пп.3 п.1 ст.111 НК РФ действуют и в том случае, если письменное разъяснение ведомства было адресовано неопределенному кругу лиц. Ну и если подытожить, то общий смысл поста такой – письма Минфина носят рекомендательный характер и выражают официальную точку зрения по вопросам применения налогового законодательства. Однако это не означает, что официальная точка зрения верная, с течением времени она может меняться. Поэтому при принятии налоговых решений стоит руководствоваться положениями Налогового Кодекса. [ Скрыть текст ]
Количество комментариев: комментариев нет
16.03.2010
Установка пластиковых окон – это привычный для всех вид бизнеса, но в зависимости от того, как заключен договор на эти услуги и каким образом организована торговля, возможно применение различных систем налогообложения. Подробно это рассматривается в письме Минфина РФ от 26 января 2010 г. № 03-11-06/3/25.
Суть ...
Установка пластиковых окон – это привычный для всех вид бизнеса, но в зависимости от того, как заключен договор на эти услуги и каким образом организована торговля, возможно применение различных систем налогообложения. Подробно это рассматривается в письме Минфина РФ от 26 января 2010 г. № 03-11-06/3/25. Суть вопроса, на который отвечает финансовое ведомство, следующая: к какому виду деятельности по ОКВЭД относится замена оконных блоков на новые (не собственного производства) и облагается ли данный вид деятельности ЕНВД. Что касается кодов ОКВЭД, то в этом вопросе Минфин направляет в Ростехрегулирование, а |