С 2010 года меняется порядок начисления и уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей. Ранее ИП «за себя» уплачивали только страховые взносы в ПФ в виде фиксированного платежа. Сейчас понятие «фиксированного платежа» не существует, а страховые взносы уплачиваются в порядке, установленном федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Рассмотрим варианты начисления и уплаты страховых взносов ИП с 2010 года.

1. ИП не применяет УСН и не осуществляет выплат физическим лицам.

С 2010 года индивидуальным предпринимателям, не осуществляющим выплаты физическим лицам, придется уплачивать «за себя» страховые взносы в ПФ и фонды обязательного медицинского страхования, исходя из стоимости страхового года.

Стоимость страхового года определяется как произведение МРОТ, действующего на начало года, на тариф страховых взносов в соответствующий фонд, увеличенное в 12 раз. На 01 января 2010 года размер МРОТ составлял 4330 рублей.

Тарифы страховых взносов и суммы, подлежащие уплате в фонды, 2010 году:

С 2011 года тарифы страховых взносов будут:

ПФ - 26%, ФФОМС – 2.1%, ТФОМС – 3%.

2. ИП применяет УСН и не осуществляет выплат и других вознаграждений физическим лицам.

В 2010 году ИП, применяющие УСН и не осуществляющие выплаты, платят только страховые взносы в ПФ по тарифу 14%, стоимость страхового года составит 7274 рубля. С 2011 года такие ИП уплачивают страховые взносы в ПФ и фонды обязательного медицинского страхования, исходя из стоимости страхового года по общим тарифам. В ФСС такие предприниматели обязательные страховые взносы не начисляют и не выплачивают.

3. ИП осуществляет выплаты физическим лицам.

В данном случае ИП выплачивает страховые взносы по двум основаниям: «за себя», исходя из стоимости страхового года (см. п.1и п.2), и с сумм выплат физическим лицам.

При осуществлении выплат физическим лицам ИП в 2010 году должен начислить на основе этих сумм страховые взносы по следующим тарифам:

ПФ - 20% (при УСН – 14%), ФФОМС – 1.1% (при УСН – 0%), ТФОМС – 2% (при УСН – 0%), ФСС – 2,9% (при УСН – 0%).

С 2011 эти тарифы будут равны: ПФ - 26%, ФФОМС – 2.1%, ТФОМС – 3%, ФСС – 2,9%.

При этом особо стоит отметить, что страховые взносы в ФСС ИП на УСН начисляют только на выплаты в пользу физических лиц.

4. Страховые взносы в ФСС.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим и лицам, обязательные страховые взносы в ФСС не начисляют и не выплачивают, но имеют право добровольно вступить в отношения с ФСС по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.